2018年稅務師考試《稅法二》考點納稅義務人
更新時間：2018-07-24 10:25:15
來源：環球網校
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摘要 環球網校編輯為考生發布“2018年稅務師考試《稅法二》考點納稅義務人”的新聞，為考生發布稅務師考試的相關考試重點，希望大家認真學習。請持續關注環球網校稅務師考試頻道，預祝考生一切順利。本篇具體內容如下：
納稅義務人、征稅對象與稅率
一、納稅義務人
企業所得稅納稅人包括企業、事業單位、社會團體、非企事業單位和從事經營活動的其他組織。(有收入的組織>企業)
(一)企業所得稅納稅人和非納稅人的劃分
(二)居民企業和非居民企業的劃分
(一)納稅人與非納稅人的劃分
【解釋1】個人獨資企業和合伙企業(非法人)繳納個人所得稅，不是企業所得稅的納稅人。
【解釋2】所說個人獨資企業、合伙企業是指依據中國法律、行政法規的規定成立在中國境內的個人獨資企業和合伙企業，不包括境外依據外國法律成立的個人獨資企業和合伙企業。
【解釋3】企業所得稅納稅人的專業劃分：居民企業與非居民企業
(二)居民企業與非居民企業的劃分
【解釋1】居民企業認定雙標準：其中注冊地標準是主要標準，實際管理機構標準是附加標準。(符合一個，即可認定為居民企業)
【解釋2】實際管理機構，是指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。
二、征稅對象(客觀題考點)
| 按照所得的內容劃分 | 生產經營所得（正常經營期間） |
| 其他所得（正常經營期間） | |
| 清算所得（清算期間） | |
| 按照所得的范圍劃分 | 境內所得 |
| 境外所得 |
(一)居民企業—來源境內、境外的所得(無限納稅)
(二)非居民企業—來源境內的所得(有限納稅)
三、企業所得稅稅率
| 種類 | 稅率 | 適用范圍 |
| 基本稅率 | 25% | 適用于居民企業 |
| 中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業 | ||
| 兩檔優惠稅率 | 減按20% | 符合條件的小型微利企業 |
| 減按15% | 國家重點扶持的高新技術企業 | |
| 預提所得稅稅率（扣繳義務人代扣代繳） | 20%（實際征稅時適用10%稅率） | 適用于在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業 |
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