【摘要】環球網校編輯為考生發布“2018年稅務師考試《稅法二》計算題”的新聞，為考生發布稅務師考試的相關考試模擬試題，希望大家認真學習，做好復習準備，預祝考生都能順利通過考試。2018年稅務師考試《稅法二》計算題的具體內容如下：

　　計算題

　　1. 某市一房地產開發公司發生以下業務：

　　(1)2011年1月取得一宗土地的使用權，支付土地出讓金5000萬元，當月按規定申報繳納了契稅;

　　(2)以上述土地開發建設高檔商品房和精裝修寫字樓，占地面積各為1/2;高檔商品房開發成本2000萬元，分攤到商品房的利息支出256萬元(包括銀行息罰10萬元)，能提供金融機構貸款證明;精裝修寫字樓開發成本2800萬元(未包括裝修費用200萬元)，分攤到寫字樓利息支出300萬元，也能夠提供金融機構貸款證明;

　　(3)2011年12月全部竣工驗收后，公司將高檔商品房出售，取得收入10000萬元; 12月1日，將精裝修寫字樓轉為對外租賃，約定每年收取租金1000萬元。(當地當年、同類房產市場價格為8000萬元) 其他相關資料：該房地產公司所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的最高限額計算扣除房地產開發費用，當地契稅稅率為3%。 根據上述資料，回答下列問題，每問需計算出合計數。

　　(1)該房地產開發公司2011年共計應繳納的營業稅、城建稅及教育費附加為( )萬元。

　　A.500.54

　　B.554.58

　　C.650.58

　　D.660.56

　　(2)計算土地增值稅時準予扣除的取得土地使用權所支付的金額和開發成本為( )萬元。

　　A.4375

　　B.4120

　　C.4105

　　D.4575

　　(3)計算土地增值稅時準扣除項目合計為( )萬元;

　　A.6562.15

　　B.6569.20

　　C.6599.75

　　D.6514.75

　　(4)該公司2011年應繳納的土地增值稅為( )萬元。

　　A.1125.02

　　B.1068.36

　　C.1258.02

　　D.1015.20

　　[答案]:

　　[解析]

　　(1)B(2)D(3)D(4)B

　　(1)2011年共計應繳納的營業稅=(1000×5%×1/12+10000×5%)×(1+7%+3%)=554.58 (萬元)

　　(2)精裝修寫字樓轉為租賃，不繳納土地增值稅，因此計征土地增值稅的只有高檔商品房的部分。

　　契稅=5000×3%=150 (萬元)

　　應扣除的土地使用權的金額=(5000+150)×1÷2=2575(萬元)

　　應扣除的開發成本的金額=2000(萬元)

　　合計=2575+2000=4575 (萬元)

　　(3)應扣除的稅金=10000×5%×(1+7%+3%)=550 (萬元)

　　應扣除的開發費用=(256-10)+(2575+2000)×5%=474.75 (萬元)

　　應扣除的其他扣除項目=(2575+2000)×20%=915 (萬元)

　　扣除項目合計=4575+550+474.75+915=6514.75(萬元)

　　(4)增值額=10000-6514.75=3485.25(萬元)

　　增值率=3485.25÷6514.75×100%=53.50%

　　應納土地增值稅=3485.25×40%-6514.75×5%=1068.36 (萬元)

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