【摘要】環球網校編輯為考生發布“2018年稅務師《稅法二》多選練習題”的新聞，為考生發布稅務師考試的相關考試模擬試題，希望大家認真學習和復習，預祝考生都能順利通過考試。2018年稅務師《稅法二》多選練習題的具體內容如下：

　　多項選擇題

　　1. 下列關于企業所得稅征稅范圍的說法，正確的有( )。

　　A.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業來源于中國境內的所得

　　B.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，其機構、場所有來源于中國境內的所得

　　C.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業來源于中國境外的所得

　　D.居民企業來源于中國境內的所得

　　E.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，從境外取得的與機構、場所沒有實際聯系所得

　　[答案]:ABD

　　[解析]:居民企業承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內外的全部所得納稅;非居民企業承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。選項E，設立機構、場所的非居民企業，從境外取得的所得，如果與所設機構、場所沒有實際聯系，則不是企業所得稅的征稅范圍。

　　2. 根據企業所得稅法規定，下列保險費可以稅前扣除的有( )。

　　A.企業參加財產保險，按規定繳納的保險費

　　B.企業為投資者支付的商業保險費

　　C.企業為職工支付的商業保險費

　　D.企業依照有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費

　　E.企業為投資者支付的人壽保險

　　[答案]:AD

　　[解析]:企業為投資者或者職工支付的商業保險費、人壽保險不得扣除。

　　3. 下列股權和債權不得作為損失在稅前扣除的有( )。

　　A.債務人或者擔保人有經濟償還能力，未按期償還的企業債權

　　B.違反法律、法規的規定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業債權

　　C.行政干預逃廢或懸空的企業債權

　　D.企業發生經營活動的債權

　　E.企業未向債務人和擔保人追償的債權

　　[答案]:ABCE

　　[解析]:選項D，應為企業發生非經營活動的債權。

　　4. 一國有公司2011年度境內經營應納稅所得額為3000萬元，該公司在

　　A.B兩國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額600萬元，其中生產經營所得500萬元，A國規定稅率為20%;特許權使用費所得100萬元，A國規定的稅率為30%;B國分支機構當年應納稅所得額400萬元，其中生產經營所得300萬元，B國規定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規定的稅率為20%。則下列說法正確的有( )。

　　A.B兩國的所得應當匯總計算抵免限額

　　B.A國所得的抵免限額是130萬元

　　C.B國所得的抵免限額是100萬元

　　D.境內外所得匯總繳納的企業所得稅770萬元

　　E.境內外所得匯總繳納的企業所得稅790萬元

　　[答案]:CD

　　[解析]:企業所得稅實行分國不分項計算，A.B兩國的所得應當分別計算抵免限額。該企業當年境內外應納稅所得額=3000+600+400=4000(萬元) 境內外所得按照我國稅法應納稅額=4000×25%=1000(萬元) A國分支機構在境外實際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬元)，在A國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×600/4000=150(萬元)，按照實際繳納的130萬元抵扣。 B國分支機構在境外實際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)，在B國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×400/4000=100(萬元)，按照限額扣除。

　　A.B兩國分支機構境外所得可從應納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。 全年應納稅額=1000-130-100=770(萬元)

　　5. 下列關于資本弱化管理的陳述,正確的有( )。

　　A.標準比例區分金融企業和其他企業，分別為5：1和2：1

　　B.企業實際支付關聯方利息存在轉讓定價問題的，稅務機構應首先實施轉讓定價調查調整

　　C.支付給稅率高于本企業的境內關聯方的利息不受資本弱化的限制

　　D.企業所得稅法中的利息支出包括直接和間接關聯債權投資實際支付的利息，不含擔保費、抵押費

　　E.超過規定比例的利息支出要扣除，必須提供資料證明借款的條件和內容均符合獨立交易原則

　　[答案]:ABCE

　　[解析]:企業所得稅法中的利息支出包括直接和間接關聯債權投資實際支付的利息，包含擔保費、抵押費、和其他具有利息性質的費用。

　　6. 下列關于企業所得稅的相關表述中，不正確的有( )。

　　A.企業為本企業任職或受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額2.5%標準內的部分準予扣除

　　B.企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不可以在計算應納稅所得額時扣除

　　C.對創業投資企業從被投資企業取得所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額

　　D.企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，不計算折舊或攤銷在企業所得稅前扣除

　　E.小型微利企業的條件之一是，資產總額必須不得超過1000萬元

　　[答案]:ADE

　　[解析]:選項A, 企業為本企業任職或受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分準予扣除;選項D，企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照規定計算折舊或攤銷，在企業所得稅前扣除。選項E,小型微利企業的條件之一是，資產總額，但是，資產總額的限定，要區分工業和其他企業，工業企業資產總額標準是不得超過3000萬，其他企業資產總額不得超過1000萬元。

　　7. 企業合并，企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業合并，可以選擇按以下( )規定處理。

　　A.合并企業接受被合并企業資產和負債的計稅基礎，以被合并企業的原有計稅基礎確定

　　B.被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼

　　C.可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率

　　D.被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定

　　E.合并企業取得股權的公允價不大于其自身資產50%的，可以按被合并企業股權的賬面價值確認計稅基礎

　　[答案]:ABCD

　　[解析]:企業合并，企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業合并，可以選擇按以下規定處理：

　　(1)合并企業接受被合并企業資產和負債的計稅基礎，以被合并企業的原有計稅基礎確定。

　　(2)被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼。

　　(3)可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率。

　　(4)被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業股權的計稅

　　8. 稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供以下( )相關資料。

　　A.與關聯業務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料

　　B.與關聯業務調查有關的其他企業應當提供的與被調查企業可比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料

　　C.與非關聯企業業務往來的有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料

　　D.關聯業務往來所涉及的財產、財產使用權、勞務等的再銷售(轉讓)價格或者最終銷售(轉讓)價格的相關資料

　　E.與關聯企業有關的所有的業務往來資料

　　[答案]:ABD

　　[解析]:稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供以下相關資料：

　　(1)與關聯業務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料;

　　(2)關聯業務往來所涉及的財產、財產使用權、勞務等的再銷售(轉讓)價格或者最終銷售(轉讓)價格的相關資料;

　　(3)與關聯業務調查有關的其他企業應當提供的與被調查企業可比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料;

　　(4)其他與關聯業務往來有關的資料。

　　9. 依據企業所得稅相關規定，符合跨地區經營匯總繳納企業所得稅征收管理方法的有( )。

　　A.建筑企業總機構應按照有關規定辦理企業所得稅年度匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳

　　B.分支機構所繳納稅款的分攤比例一經確定后，當年不作調整

　　C.分支機構注銷后30日內，總機構應將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案

　　D.總機構和分支機構應分期預繳的企業所得稅，75%在各分支機構間分攤預繳，25%由總機構預繳

　　E.建筑企業在同一省、自治區、直轄市設立的跨地項目部，其企業所得稅征稅辦法，由省、自治區、直轄市國家稅務局和地方稅務局共同制定，并報國家稅務總局備案

　　[答案]:ABE

　　[解析]:選項C，分支機構注銷后15日內，總機構應將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案;選項D，總機構和分支機構應分期預繳的企業所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳。

　　10. 個人取得的下列各項收入中，目前不繳納個人所得稅的有( )。

　　A.對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業量化資產

　　B.個人取得的保險賠償款

　　C.個人辦理代扣代繳手續，取得的扣繳手續費收入

　　D.職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配獲得的利息

　　E.教育儲蓄存款的利息所得

　　[答案]:ABCE

　　[解析]:對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利以及參加企業集資而取得的利息收入項目，征收個人所得稅。

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