2017年稅務師《涉稅服務實務》考試真題及答案解析(網友回憶版)
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2017年稅務師各科目考試真題及答案解析匯總
2017年稅務師《涉稅服務實務》考試真題及答案解析(網友回憶版)
一、單項選擇題
1、關于行政復議參加人的說法，正確的是()。
A.被申請人可以委托本機關以外人員參加行政復議
B.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理
C.對稅務機關委托人單位和個人的代征行為不服的，委托人單位和個人為被申請人
D.申請人第三人可以委托1-5名代理人參加行政復議
【答案】B
【解析】選項A，被申請人不得委托機關以外人員參加行政復議;選項C，對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務機關為被申請人;選項D，申請人、第三人可以委托1-2名代理人參加行政復議。
2、涉稅簽證業務完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為()。
A.項目負責人
B.輔助人員
C.稅務師事務所所長
D.執業質量復核人員
【答案】A
【解析】受托的涉稅鑒證業務完成后，由項目負責人編制涉稅鑒證業務報告。
3、企業應按“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的是()
A.個體工商戶支付給業主的工資
B.在校學生因勤工儉學活動取得的報酬
C.不變更企業形式，承包人對企業的銷售成果不擁有所有權，僅據合同規定取得的承包費
D.支付給不在公司任職的獨立董事費
【答案】C
【解析】選項A，應按“個體工商戶生產、經營所得”納稅;選項BD，均應按勞務報酬所得納稅
4、某企業2016年占地5萬平方米，其中2萬平方米是該企業開辦的技術學校用地，該地區城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米，2016年應繳納的城鎮土地使用稅是()
A.20萬元
B.25萬元
C.12.5萬元
D.15萬元
【答案】D
【解析】稅法規定，企業辦的學校，其用地能與企業其他用地明確區分的，可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用地土地、免征城鎮土地使用稅。該企業應繳納城鎮土地使用稅=(50000-20000)*5/1000=15(萬元)
5、下列油類產品中，應征收資源稅的是()
A.機油
B.汽油
C.人造石油
D.天然原油
【答案】D
【解析】天然原油屬于資源稅征稅范圍，應征收資源稅。機油、汽油、人造石油均不征收資源稅。
6、納稅人申請填增值稅一般納稅人資源登記時，辦理相關手續的時間是申報期結束后()個工作日內。
A.10
B.20
C.30
D.40
【答案】B
【解析】納稅人應在申報期結束后20個工作日內按照規定向主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續。
7、下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是()。
A.行政罰款支出
B.生產過程中耗費的原料成本
C.稅款的滯納金
D.被沒收的財產損失
【答案】B
【解析】個體工商戶下列支出不得扣除：(1)個人所得稅稅款(2)稅收滯納金(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失(4)不符合扣除規定的捐贈支出(5)贊助支出(6)用于個人和家庭的支出(7)與取得生產經營收入無關的其他支出(8)國家稅務總局規定不準扣除的支出
8、某企業為增值稅一般納稅人，根據稅務機關規定每3天預征一次增值稅，2017.3月當期進項稅額40萬，銷項稅額為90萬元，已應繳納的增值稅為60萬元，則月末企業的會計處理()
A.借：應交稅費-未交增值稅10萬
貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)10萬
B.借：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)10萬
貸：應交稅費-未交增值稅10萬
C.借：應交稅費-未交增值稅10萬
貸：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)10萬
D.借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)10萬
貸：應交稅費-未交增值稅10萬
【答案】A
【解析】月份終了，企業將本月多繳的增值稅自應交稅費-應交增值稅科目轉入未交增值稅明細科目。會計分錄為：借：應交稅費-未交增值稅貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)
9、下列適用企業所得稅研究開發費用加計扣除政策的行業是()
A.煙草制造業
B.新能源汽車制造業
C.房地產業
D.娛樂業
【答案】B
【解析】下列行業不適用加計扣除：(1)煙草制造業(2)住宿和餐飲業(3)批發和零售業(4)房地產業(5)租賃和商務服務業(6)娛樂業(7)財務部和國家稅務總局規定的其他行業。
10、關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是()。
A.因稅務機關的責任，造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內要求納稅人補繳稅款
B.對騙稅行為，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款
C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關追征期限為2年
D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關追征期限為3年，同時加收繳納金
【答案】D
【解析】選項B對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務機關可以無限期追征;選項C因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款，滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年
11、甲縣某企業為增值稅一般納稅人，2017年1月在乙縣購進一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入應在乙縣按()預征率預繳
A.2%
B.5%
C.1.5%
D.3%
【答案】D
【解析】納稅人出租不動產適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=含稅銷售額/(1+11%)*3%
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