“待抵扣進項稅額”明細科目

　　1、“待抵扣進項稅額”明細科目核算內容(環球網校提供待抵扣進項稅額)

　　(1)進口環節開具海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

　　(2)2016年5月1日后納稅人外購不動產或不動產在建工程按規定分期待抵扣的增值稅進項稅額;

　　(3)已全額抵扣進項稅額的貨物或服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額40%部分。

　　2、“待抵扣進項稅額”明細科目具體規定

　　適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年(第13個月)抵扣比例為40%。

　　取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。

　　【提示】融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

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　　計算題

　　1、甲公司2016年6月1日購入一幢辦公樓，取得增值稅專用發票注明的價款1200萬元，增值稅稅額為60萬元。支付契稅48萬元，以上款項通過銀行轉賬方式支付。甲公司將其作為固定資產核算。

　　【答案】

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　1248

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　　36

　　——待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　24

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1308

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