應交增值稅

　　1、進項稅額(環球網校提供應交增值稅)

　　企業購入貨物、接受增值稅應稅勞務或應稅服務支付的進項稅額，用藍字登記;

　　退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

　　2、已交稅金

　　核算企業當月繳納本月增值稅額。企業當月繳納上月應繳未繳的增值稅時，不通過本專欄科目核算，應借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。

　　3、減免稅款

　　企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業外收入”科目。

　　4、出口抵減內銷產品應納稅額、出口退稅

　　賬務處理：

　　借：應交稅費—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　5、轉出未交增值稅

　　月末企業“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現貸方余額時，根據余額借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

　　6、轉出多交增值稅

　　對于由于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額，需要做轉出處理。

　　7、銷項稅額

　　退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記。

　　8、進項稅額轉出

　　(1)在產品、產成品發生非正常損失，其所用外購貨物、應稅勞務或應稅服務的進項稅額需做轉出處理。

　　(2)已經抵扣進項稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進項稅額的用途，需做進項稅額轉出。

　　(3)生產企業出口自產貨物、出口應稅服務的適用免抵退稅方法計算的不得免征和抵扣稅額，應做進項稅額轉出。

　　9、出口退稅

　　記錄企業出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關手續向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。

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　　多項選擇題

　　1、增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備，支付款項取得合規票據后的賬務處理中，涉及的會計科目包括( )。

　　A.固定資產

　　B.應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　C.應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

　　D.遞延收益

　　E.管理費用

　　【答案】ACDE

　　【解析】增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目，同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

　　2、下列業務的會計核算中，需要通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算的有( )。

　　A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利

　　B.一般納稅人將自產產品用于非增值稅基建工程

　　C.一般納稅人將自產產品用于股東分配

　　D.一般納稅人的產成品發生了因管理不善造成的非正常損失

　　E.一般納稅人將委托加工收回的貨物用于個人消費

　　【答案】AD

　　【解析】選項BCE屬于稅法規定視同銷售的內容。

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