2017年稅務師考試答疑：如何理解可抵扣暫時性差異?
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問題：如何理解可抵扣暫時性差異?
解答：
可抵扣暫時性差異
可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。
可抵扣暫時性差異一般產生于以下情況：
1. 資產的賬面價值小于其計稅基礎
2. 負債的賬面價值大于其計稅基礎
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多項選擇題
1、企業當年發生的下列會計事項中，可產生可抵扣暫時性差異的有( )。
A.預計產品質量保證損失
B.年未交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅成本)并按公允價值調整
C.年初新投入使用一臺設備，會計上采用年數總和法計提折舊，而稅法上要求采用直線法計提折舊
D.計提建造合同預計損失準備
E.按持股比例確認被投資企業凈收益以外的所有者權益增加應享有的份額
【答案】ACD
【解析】選項B和E，使資產賬面價值大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。
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