2017年稅務師考試答疑：對上一年度錯賬的調賬方法有哪些?
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問題：對上一年度錯賬的調賬方法有哪些?
解答：
對上一年度錯賬的調賬方法
1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的。
(1)在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。
(2)在上一年度決算報表編制后發現的：
①對于不影響上年利潤的項目,可以直接進行調整。
②對于影響上年利潤的項目，應通過“以前年度損益調整”進行調整。
2.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的。
不能直接按審查出的錯誤數額調整利潤情況的賬務調整方法
稅務師審查出的納稅錯誤數額，有的直接表現為實現的利潤，無需進行計算分攤，直接調整利潤賬戶;有的需經過計算分攤，將錯誤的數額分別攤入相應的有關賬戶內，才能確定應調整的利潤數額。
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單項選擇題
1、稅務師在2015年4月對某公司2014年度納稅情況進行審核時，發現該企業多攤銷了租賃辦公室的裝修費30000元，若該公司2014年度決算報表已編制，對該項費用調整的會計分錄為( )。
A.借：長期待攤費用 30000
貸：管理費用 30000
B.借：長期待攤費用 30000
貸：以前年度損益調整 30000
C.借：長期待攤費用 30000
貸：利潤分配——未分配利潤 30000
D.借：長期待攤費用 30000
貸：本年利潤 30000
【答案】B
【解析】以前年度損益調整核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目。
多項選擇題
1、稅務師在2017年2月對某工業企業2016年度年終結賬后的納稅情況進行審查時發現，該企業2016年8月將用于職工福利支出的300000元計入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2016年10月開始攤銷計入“生產成本”。該企業各月份均無在產品余額，但有一定的完工產品庫存和完工產品出售情況，稅務師進行賬務調整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記( )賬戶。
A.生產成本
B.長期待攤費用
C.庫存商品
D.本年利潤
E.以前年度損益調整
【答案】BCE
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