2017年稅務師考試答疑：長期待攤費用哪些情況是準予扣除?
瀏覽
收藏
問題：長期待攤費用哪些情況是準予扣除?
解答：
企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：
1. 已足額提取折舊的固定資產的改建支出。
【提示】固定資產的改建是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等，已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照該項固定資產預計尚可使用年限攤銷。
2. 租入固定資產的改建支出
【提示】按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
3. 固定資產的大修理支出。
大修理支出要同時符合下列條件：
修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;
修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
大修理支出按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。
【提示】大修理之外的固定資產修理支出(一般性修理)可以在發生當期直接扣除。
4. 其他應當作為長期待攤費用的支出。
開辦費可以作為長期待攤費用，在不短于3年的時間內攤銷;也可以在開始經營之日的當年一次性扣除，但一經選定，不得改變。
環球網校小編推薦：
2017年稅務師考試答疑：質權和留置權的區別?
2017年稅務師考試答疑：未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證如何處理?
2017年稅務師考試答疑：業務招待費、廣宣費等扣除標準?
溫馨提示：如果您在稅務師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校稅務師考試頻道及稅務師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為“2017年稅務師考試答疑：長期待攤費用哪些情況是準予扣除?”，供參考。
綜合題
審核影視城2012年會計核算及相關資料：審核“營業成本”發現：3～8月份對影視經營用房進行裝修改造，共發生支出360萬元，計入“長期待攤費用”，自9月開始攤銷計入“營業成本”，2012年度攤銷金額為40萬元。影視城經營用房向商業廣場開發公司租賃，租賃期為2012年3月1日至2017年 8月31日，租金于每年1月分批支付。對租入固定資產的改造支出應如何調整應納稅所得額。
【答案】
對租入固定資產的改造支出，應作為長期待攤費用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。2012年準予在企業所得稅前扣除的攤銷金額=360÷(5×12)×4=24(萬元);
當年企業實際攤銷金額為40萬元;
因此，應調增應納稅所得額：40-24=16(萬元)。
環球網校小編推薦：
2017年稅務師考試答疑：質權和留置權的區別?
2017年稅務師考試答疑：未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證如何處理?
2017年稅務師考試答疑：業務招待費、廣宣費等扣除標準?
溫馨提示：如果您在稅務師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校稅務師考試頻道及稅務師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為“2017年稅務師考試答疑：長期待攤費用哪些情況是準予扣除?”，供參考。
最新資訊
- 25年稅務師補報名常見問題解答2025-08-13
- 注冊稅務師和法考哪個難？考試難度對比2025-06-18
- 稅務師拿到證書后需要繼續教育嗎2024-12-10
- 稅務師實操知識：哪些合同不需要繳納印花稅2024-09-12
- 稅務師入會和不入會有什么區別？解析一下2023-08-30
- 2023年考稅務師證分幾級？稅務師證書不區分等級2023-01-12
- 2023年稅務師報分等級嗎？稅務師考試及證書是不區分等級2023-01-12
- 2023年報考稅務師分哪些等級？稅務師考試及證書是不分初級、中級、高級的。2023-01-11
- 報考2023年稅務師分不分初級？不區分等級2023-01-09
- 2023年報考稅務師分等級的嗎？不區分等級2023-01-08
打卡人數
