2017年稅務師考試答疑：跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅的計算?
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【摘要】2017年稅務師備考已開始，為了更好幫助考生，對教材內容的一些不理解進行解答，環球網校特整理并發布“2017年稅務師考試答疑：跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅的計算?”本文能夠幫助你更好的全面備考稅務師考試，環球網校助你一臂之力!更多復習資料及試題請登陸環球網校稅務師頻道查看
問題：跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅的計算?
解答：
跨縣(市、區)提供建筑服務是指單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在其機構所在地以外的縣(市、區)提供建筑服務。
其他個人跨縣(市、區)提供建筑服務，不適用以下規定。
納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。
納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時間和計稅方法，向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
1. 一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務
(1)一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%
(2)一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
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2. 小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務
小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。
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