2017年稅務師考試答疑：個人境外所得和企業境外所得不同之處?
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問題：個人境外所得和企業境外所得不同之處?
回答：企業所得稅與個人所得稅的政策是不同的
1.企業所得稅境外所得的計算，分國不分項：
境外所得稅稅款扣除限額=境內外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額/境內、境外所得總額
2.個人所得稅境外所得的計算，分國又分項：
個人所得稅境外所得的計算，分國分項需要這樣理解，從同一國家取得的所得，各項目需要先分別計算各自的抵免限額，然后將各項目的抵免限額相加，減去在該國繳納的稅額合計，從而計算是否應補個人所得稅。
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例如王某從美國取得偶然所得2000元，已納個人所得稅100元，從美國取得稿酬所得5000元，已經繳納個人所得稅600元。
則利息收入抵免限額=2000×20%=400(元);稿酬所得抵免限額=5000×(1-20%)×20%×70%-560(元)。
在美國取得的所得合計抵免限額=400+560=960(元)。
應補稅額=960-100-600。在同一國家的兩項所得，需要分別計算其抵免限額;然后再相加作為該國所得總的抵免限額。
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