2017年稅務師考試答疑：撤資和股權轉讓有哪些區別?
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問題：撤資和股權轉讓有哪些區別?
解答：
撤資和轉讓股權的所得稅處理是不一樣的，注意其區別。
只有撤資減資時取得的留存收益的分配，才能扣減，而股權轉讓時的留存收益是不扣減的。因為股權轉讓只是股東發生變化，并不影響被投資企業，只有撤資減資時才會影響被投資企業的所有者權益。
關于股權轉讓所得確認和計算問題
企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
按照稅法規定，股息、紅利等權益性投資收益，按照股東會或股東大會作出利潤分配或者轉股決定的日期，確認收入的實現，股權轉讓的時候，被投資企業未分配利潤 等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額，此時股東會或股東大會尚未作出利潤分配或者轉股決定，此時稅法不確認投資收益，所以不能從轉讓所得中扣除。
依據國家稅務總局公告【2011】第34號
投資企業撤回或減少投資的稅務處理
投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得。
被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補;
投資企業不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。
1、兩者概念的區別：
①“股權轉讓”是公司股東依法將自己的股東權益有償轉讓給他人，使他人取得股權的民事法律行為，最終會導致股東發生變化。
?、?“投資企業撤回或減少投資”，則專指投資企業通過清算、退股方式從被投資單位撤回或減少長期股權投資。
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2、兩者計算的區別：
?、俟蓹噢D讓所得：《國家稅務總局關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕698號)規定，股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價后的差額。
股 權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額。如被持股企業有未分配利潤或稅后提存的各項基金等，股權轉讓人隨 股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時 向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。
?、谕顿Y企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得。
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