《基金法律法規》章節重點內部控制制度

更新時間：2016-10-18 14:15:59 來源：環球網校

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　　【摘要】基金從業資格考試考試科目包括基金法律法規、職業道德與業務規范及證券投資基金基礎知識兩個科目，為幫助各位考生備考環球網校基金從業資格考試頻道整理發布《基金法律法規》章節重點內部控制制度供各位考生學習，希望能夠幫助大家。《基金法律法規》章節重點內部控制制度

　　基金從業資格《基金法律法規》章節重點：第十一章第三節內部控制制度

　　內部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約，相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化，系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。

　　目標：

　　內部控制的基本目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經營信息和財務報告的可靠性。

　　1.有助于管理層實現其經營方針和目標。內部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實現管理層的經營方針和目標而設計的。內部控制可以說滲透于一個單位經營活動的各個方面，只要單位內存在經營活動和經營管理的環節，就需要有相應的內部控制。

　　2.保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失。保護資產一般指對本單位的現金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價證券、商品、產品以及其他重要實物資產的安全和完整進行保護。

　　3.保證業務經營信息和財務會計資料的真實性、完整性。對一個單位的管理層來說，要實現其經營方針和目標，需要通過各種形式的報告及時地占有準確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。

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　　基本結構：

　　控制環境

　　即指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。具體包括：管理者的思想和經營作風;單位組織結構;管理者的職能及對這些職能的制約;確定職權和責任的方法;管理者監控和檢查工作時所用的控制方法;人事工作方針及實施措施;影響本單位業務的各種外部關系等。

　　控制程序

　　即指管理者所制定的方針和程序，用以保證達到一定的目的。它包括下列內容：經濟業務和經濟活動批準權;明確有關人員的職責分工，并有效防止舞弊;憑證和賬單的設置和使用，應保證業務和活動得到正確的記載;財產及其記錄的接觸使用要有保護措施;對已登記的業務及其計價要進行復核等。

　　會計系統

　　即指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報告單位的業務活動，并保持對相關資產與負債的受托責任而建立的方法和程序。有效的會計系統應當能做到：確認并記錄所有真實的經濟業務;及時并充分詳細地描述經濟業務的價值，以便在財務會計報告中記錄其適當的貨幣價值;確定經濟業務發生的期間，以便將經濟業務記錄在適當的會計期間;在財務會計報告中適當地表達經濟業務和披露相關事項。

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　　檢查評價：

　　內部控制的檢查與評價是通過內部審計來完成的。內部審計在某種程度上可以理解為對內部控制的控制。通常可按以下程序和步驟：

　　1.確定被審計單位內部控制的標準。內部審計將根據標準對被審計單位的內部控制的現狀進行檢查和判斷。

　　2.檢查、判斷被審計單位內部控制的健全情況，在分析被審計單位控制缺陷及潛在影響的基礎上，即可對被審計單位內部控制的健全性作出評價。

　　3.測試被審計單位內部控制的有效性。內部審計應當科學地選定具有代表性的測試樣本，借以正確判斷被審計單位內部控制的質量狀況。

　　4.寫出內部控制檢查與評價的最終報告。內部審計人員在其最終報告中，提出若干具體調查結論、意見、評價和建議，供單位最高管理層采納，同時送交被審計單位的管理人員以改進內部控制。