2013年自考會計制度設計筆記（14）
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(四)對外投資處置的審批與執行人員相分離
對外投資的處置必須經過高層管理人員的審批。對外投資處置的審批與執行不能由相同的人員擔任，否則，可能會出現違背企業利益，濫用審批權力，或者提前處(湖北自考網)能夠為企業帶來經濟利益流入的投資資產，或者遲遲不處置已沒有投資價值的投資資產而長期占用企業資源。
三、持有至到期投資業務處理程序的設計(綜合應用)
持有至到期投資 (包括長期股權投資，下同)業務處理程序從購入、收益和出售三個環節設計。
(一)持有至到期投資購入業務處理程序的設計
1.由投資業務部門編制 “股票或債券投資計劃建議書”，經批準后據此填制證券購入通知單，一式兩聯，一聯留存，一聯交會計部門審批后交出納部門。
2.出納根據 “證券購入通知單”開出轉賬支票，經審核蓋章后交投資部門，并登記 “支票登記簿”后存入投資專戶。
3.出納收到證券公司“交割單”后根據支票存根及 “證券購入通知單”編制付款憑證，并據以登記銀行存款日記賬。
4.會計部門收到付款憑證及有關單據后，登記持有至到期投資總賬、明細賬及其登記簿。
(二)持有至到期投資收益業務處理程序的設計
1.會計部門根據上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收入劃賬單編制股利收益表，編制轉賬憑證，登記“投資收益”等有關賬簿;出納根據銀行轉來的股利收入收賬通知單，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款明細賬”。
2.會計部門將 “投資收益表”中的一聯交投資部門備案。
(三)持有至到期投資出售業務處理程序的設計
1.投資部門根據證券市場分析提出“證券出售申請書”，經決策部門審批后編制“證券出售通知單”交證券經紀人辦理出售手續。
2.會計部門收到證券公司轉來的交割單后進行審核，并交出納部門。
3.出納部門根據會計部門轉來的交割單及銀行收賬通知，編制收款憑證，并登記 “銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款”明細賬。
4.會計部門根據出納部門轉來的收款憑證及有關原始憑證，登記 “持有至到期投資”總賬、明細賬及證券投資登記簿。
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