全國2012年7月高等教育自學考試

　　審計學試題

　　課程代碼：00160

　　一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

　　在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。

　　1.審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是( )

　　A.及時性 B.法律性轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　C.獨立性 D.科學性

　　2.審計的最基本的職能是( )

　　A.經濟評價職能 B.經濟監督職能

　　C.經濟鑒證職能 D.經濟調節職能

　　3.注冊會計師職業道德規范的基本原則中，既要求注冊會計師具有專業知識、技能和經驗，又要求其經濟、有效地完成客戶委托的業務的是( )

　　A.獨立客觀公正 B.專業勝任能力

　　C.保密 D.職業行為

　　4.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的( )

　　A.15天內 B.30天內

　　C.45天內 D.60天內

　　5.注冊會計師王某明知委托單位ABC公司的財務報表有重大錯報，卻在委托單位的壓力下出具了無保留意見的審計報告行為，王某的行為屬于( )

　　A.違約 B.過失

　　C.欺詐 D.嚴重過失

　　6.審計程序的起點是( )

　　A.接受業務委托 B.計劃審計工作

　　C.實施風險評估程序 D.實施控制測試和實質性程序

　　7.下列選項中，屬于內部證據的是( )

　　A.銀行進賬單 B.銀行對賬單

　　C.采購合同 D.董事會決議

　　8.Y公可欠A公司100萬貨款，且注冊會計師有理由相信欠款可能存在重大差錯，則注冊會計師對A公司的應收賬款應采取的措施是( )

　　A.不需函證 B.可以進行函證

　　C.采用肯定式函證 D.采用否定式函證

　　9.注冊會計師每年審計固定資產時，應該對固定資產進行觀察盤點，重點是( )

　　A.本期新增固定資產 B.全部固定資產

　　C.廠房建筑物 D.機器設備

　　10.企業生產業務開始執行的依據是( )

　　A.生產任務通知單 B.領料單

　　C.材料入庫單 D.產品入庫單

　　11.注冊會計師對企業進行盤點時，發現所有權不屬于被審計單位的存貨，則應當( )

　　A.不予理會 B.要求單獨存放

　　C.納入盤點范圍 D.要求退回

　　12.注冊會計師對存貨審計的必要程序是( )

　　A.實地監督或觀察存貨盤點過程 B.對盤點結果進行記錄

　　C.審計人員親自盤點 D.編制盤點單

　　13.審計工作底稿歸( )

　　A.被審計單位所有 B.委托人所有

　　C.審計人員所有 D.審計單位(會計師事務所)所有

　　14.審查應收賬款最重要的實質性測試程序是( )

　　A.詢問是否存在良好的控制措施 B.現場觀察開票程序

　　C.向客戶函證 D.仔細復核會計核算是否正確

　　15.注冊會計師審計以托收承付方式進行結算的銷售收入時，就應注意銷售成立的時間是以( )

　　A.開出銷售發票為準 B.商品已經發出并辦理托收手續為準

　　C.對方收到貨物為準 D.收到貨款為準

　　16.在審查是否存在未入賬的應付賬款時，下列程序中最有效的是( )

　　A.審查列入應付賬款明細表中債權人寄回的回函

　　B.審核每月應付賬款余額和已入賬的進貨之間有無非正常的比例關系

　　C.審核報表日前后一周的購貨發票，并查明是否已正確入賬

　　D.審核報表日前后一段時間內的應付憑單

　　17.注冊會計師在審計營業外收入項目時，如果發現以下項目入賬，應要求其調整( )

　　A.非貨幣性資產交換利得收入 B.接受捐贈收入

　　C.轉讓專利收入 D.接受政府補助收入

　　18.注冊會計師對銀行存款的函證對象應該是( )

　　A.所有銀行存款 B.金額大的銀行存款

　　C.活期存款 D.定期存款

　　19.注冊會計師在3月2日完成對被審計單位年度財務報表審計的外勤工作，并開始編寫審計報告。3月17日注冊會計師得知被審計單位原估計敗訴的一項重大訴訟在3月14日裁定勝訴，注冊會計師于4月1日完成了對這一事項的審核，則審計報告簽署的日期應該是( )

　　A.3月2目 B.3月14日

　　C.3月17日 D.4月1日

　　20.注冊會計師出具審計報告時，應該省略責任段的審計意見情形是( )

　　A.無保留意見 B.保留意見

　　C.否定意見 D.無法表示意見

　　二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

　　在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。

　　21.在20世紀初，審計應具有的特點包括( )

　　A.審計對象擴大到資產負債表 B.審計目的主要是判斷信用狀況

　　C.審計報告使用人只有股東 D.審計范圍擴大到內部控制測試

　　E.全面推行風險導向審計

　　22.根據《注冊會計師鑒證業務基本準則》，注冊會計師鑒證業務要素包括( )

　　A.三方關系 B.鑒證對象

　　C.標準 D.證據和鑒證報告

　　E.質量控制

　　23.注冊會計師在審計結束階段，需要匯總尚未更正的錯報包括( )

　　A.對事實的錯報 B.涉及主觀決策的錯報

　　C.推斷的錯報 D.尚未取證的錯報

　　E.財務預算存在的執行偏差

　　24.下列關于審計重要性的表述，錯誤的有( )

　　A.重要性要從會計信息使用者角度來看 B.重要性只包括數量上的錯誤

　　C.不同的企業重要性不同 D.同一企業不同時間重要性應當一致

　　E.財務報告存在的差錯都重要

　　25.在審計過程中，注冊會計師應該通過一定的審計程序獲取審計證據，這些審計程序按目的分類包括( )

　　A.風險評估程序 B.實地盤點

　　C.控制測試 D.實質性測試

　　E.承接審計業務

　　26.內部控制的要素包括( )

　　A.控制環境 B.分析程序

　　C.信息系統與溝通 D.控制活動

　　E.對控制的監督

　　27.下列各項中，屬于保證所有銷售交易均已登記入賬(完整性)的內部控制的有( )

　　A.在發貨前，顧客的賒購已經被授權批準

　　B.發運憑證(或提貨單)均經事先編號并已經登記入賬

　　C.銷售發票均經事先編號并已登記入賬

　　D.由獨立人員對銷售發票的編制做內部核查

　　E.對資產減值準備進行復核

　　28.在資產負債表日前，注冊會計師最可能執行的審計程序有( )

　　A.測試現金內部控制 B.對購貨業務進行交易測試

　　C.審查或有事項 D.查找未入賬的應付賬款

　　E.整理審計檔案

　　29.在對財務報表進行審計時，一般情況下更應關注“完整性”問題的項目有( )

　　A.預付款項 B.短期借款

　　C.應付賬款 D.管理費用

　　E.應收賬款

　　30.注冊會計師最終的審計結果要在審計報告中得到反映，審計報告的作用主要有( )

　　A.監督被審計單位是否存在錯誤與舞弊

　　B.鑒證被審計單位的會計報表是否公允表述

　　C.證明注冊會計師的業務成果

　　D.保護利益關系人的合法權益

　　E.維護公司管理當局的利益

　　三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

　　31.特別風險

　　32.普通過失

　　四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

　　33.簡述各類交易和事項相關的認定。

　　34.簡述查找未入賬的應付賬款的方法。

　　五、論述題(本大題共1小題，共10分)

　　35.注冊會計師在對ABC公司財務報表審計的過程中，收集到下列審計證據：

　　(1)銷售發票與購貨發票;

　　(2)審計人員監盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表;

　　(3)審計人員收回的應收賬款函證與詢問客戶應收賬款負責人的記錄;

　　(4)銀行存款函證回函與銀行對賬單;

　　(5)客戶賬簿記錄與注冊會計師編制的賬戶核對表。

　　要求：請分別說明每組審計證據中的哪項審計證據更為可靠，并說明理由。

　　六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

　　36.A會計師事務所接受委托，審計Y公司2010年度的財務報表。注冊會計師了解和測試了應收賬款相關的內部控制，并將重大錯報風險評估為高水平。注冊會計師取得2010年12月31日應收賬款明細表，并于2011年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發了詢證函，并將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表：

　　要求：針對上述各種異常情況，說明注冊會計師應分別實施哪些重要審計程序?

　　37.注冊會計師在對X公司2010年12月31日的銀行存款進行審查時，查得銀行存款日記賬余額為58 000元，銀行對賬單余額為60 540元，并發現以下情況：

　　(1)銀行從企業中扣除借款利息980元，企業未入賬;

　　(2)企業12月28日開出轉賬支票一張，金額4 280元，銀行未入賬;

　　(3)企業12月29日收到企業的外地匯款2 500元，企業未入賬：

　　(4)企業12月29日存入轉賬支票一張3 260元，銀行未入賬;

　　(5)銀行對賬單上發現12月20日收入支票一張、12月23日付出支票一張，金額均為12 000

　　元，企業銀行存款日記賬上無此記錄。

　　要求：(1)編制銀行存款余額調節表：

　　(2)指出其中可能存在的問題。

　　38.Z公司2010年的銷售額為1500萬元，凈利為280萬元，資產總額為2000萬元。注冊會計師在對該公司的2010年度報表審計時，發現了以下問題：

　　(1)資產負債表應收賬款項目金額為900萬元，應收賬款總賬為借方余額900萬元，而應收賬款明細賬中有三家客戶的余額為貸方余額，分別為50萬元、60萬元和90萬元，該企業沒有預收賬款項目;

　　(2)設備修理費5000元記作12月份的費用，而發票上注明為11月份修理;

　　(3)審計人員清點現金，發現短缺600元;

　　(4)該公司長期借款12月份應計利息10萬元尚未入賬;

　　(5)該公司在建的一項固定資產價值500萬元，估計使用年限10年，已于2010年6月完工并交付管理部門使用，但該公司的“在建工程”賬戶并未立即結轉至“固定資產”賬戶，6月份起至年末又有該項固定資產的借款利息支出50萬元，記入“在建工程”賬戶。

　　要求：(1)注冊會計師對以上問題應采取何種對策?如果需要的話，請編制相應的調整或重分類分錄;

　　(2)2010年12月31目的資產負債表上，“應收賬款”項目的數額應該是多少?

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