全國2011年4月高等教育自學考試

　　審計學試題

　　課程代碼：00160

　　一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

　　在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。

　　1.注冊會計師的審計方法的調整，主要是隨著( )

　　A.審計對象的變化 B.審計環境的變化轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　C.審計目標的變化 D.審計責任的變化

　　2.下列注冊會計師的行為中，不違反職業道德規范的是( )

　　A.對自己的能力進行廣告宣傳 B.不以個人名義承接一切業務

　　C.承接了主要工作由其他老師完成的業務 D.按服務成果的大小進行收費

　　3.下列關于注冊會計師過失的說法，不正確的是( )

　　A.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業準則的要求

　　B.注冊會計師一旦出現過失就要賠償損失

　　C.過失是指在一定條件下，缺少應具有的合理謹慎

　　D.重大過失是指注冊會計師沒有按專業準則的基本要求執行審計

　　4.下列中國注冊會計師執業準則，不包括( )

　　A.中國注冊會計師相關服務準則 B.中國注冊會計師審計準則

　　C.會計師事務所質量控制準則 D.中國注冊會計師職業道德準則

　　5.被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運雜費，則被審計單位管理層違反的認定是( )

　　A.準確性 B.截止

　　C.發生 D.完整性

　　6.下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法，不正確的是( )

　　A.與財務報表整體廣泛相關

　　B.與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關

　　C.可能影響多項認定

　　D.很可能源于薄弱的控制環境

　　7.下列選項中，管理層違反“分類”認定的是( )

　　A.將已發生的銷售業務不登記入賬

　　B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上

　　C.將現銷記錄為賒銷，將出售固定資產的收益作為營業收入記錄

　　D.將接近資產負債表日的交易記錄于下年度

　　8.在對財務報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則注冊會計師應確定的財務報表層次的重要性水平為( )

　　A.100萬元 B.150萬元

　　C.200萬元 D.300萬元

　　9.注冊會計師了解被審計單位及其環境的目的是( )

　　A.控制檢查風險

　　B.為了識別和評估財務報表重大錯報風險

　　C.收集充分適當的審計證據

　　D.為了進行風險評估程序

　　10.下列選項中，不屬于生產與存貨循環內部控制的是( )

　　A.生產過程中的存貨的內部控制

　　B.工薪的內部控制

　　C.對產品成本進行記錄與控制的成本會計控制

　　D.固定資產的內部控制

　　11.注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環境的時間是( )

　　A.在承接審計業務和續約時 B.在進行審計計劃時

　　C.在進行期中審計時 D.貫穿于整個審計過程的始終

　　12.在對應付債券進行實質性程序時，注冊會計師應當( )

　　A.審查應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責分離

　　B.審查營業費用明細賬

　　C.審查債券持有人明細賬是否由專人保管

　　D.審查應付債券業務會計處理的及時性、完整性

　　13.在下列選項中，與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是( )

　　A.被審計單位控制環境薄弱

　　B.被審計單位的生產成本計算過程相當復雜

　　C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產

　　D.被審計單位應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

　　14.監盤庫存現金是注冊會計師證實被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要

　　程序，被審計單位必須參加盤點的人員是( )

　　A.會計主管人員和內部審計人員 B.出納員和會計主管人員

　　C.現金出納員和銀行出納員 D.出納員和內部審計人員

　　15.在確定審計證據的相關性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是( )

　　A.從外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠

　　B.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

　　C.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

　　D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

　　16.下列選項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是( )

　　A.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準確性

　　B.從被審計單位銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性

　　C.實地觀察被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權

　　D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性

　　17.下列選項中，被審計單位違反計價和分攤認定的是( )

　　A.將未發生的銷售業務入賬 B.將未作為抵押的汽車披露

　　C.未計提壞賬準備 D.將未發生的費用登記入賬

　　18.下列各情況中，不影響會計師事務所和注冊會計師獨立性的是( )

　　A.注冊會計師的父親擁有被審計單位1200股股票

　　B.注冊會計師的弟弟是被審計單位的副董事長

　　C.注冊會計師的中學同學是被審計單位的一名汽車駕駛員

　　D.會計師事務所的辦公用房是向被審計單位租用的

　　19.按照來源，審計證據可以分為外部證據和內部證據，下列各項中屬于外部證據的是( )

　　A.管理當局聲明書 B.收料單

　　C.銀行對賬單 D.董事會會議記錄

　　20.實物證據通常證明( )

　　A.實物資產的所有權 B.實物資產的計價準確性

　　C.實物資產是否存在 D.有關會計記錄是否正確

　　二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

　　在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。

　　21.下列有關注冊會計師審計的說法，正確的有( )

　　A.注冊會計師在執行審計工作時必須利用內部審計的工作成果

　　B.注冊會計師審計是一種有償審計

　　C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計

　　D.注冊會計師審計體現為雙向獨立

　　E.注冊會計師審計是事前審計

　　22.下列企業采購與付款業務的崗位，它們不相容的有( )

　　A.請購與審批 B.詢價與確定供應商

　　C.采購合同的訂立與審核 D.采購、驗收與相關會計記錄

　　E.付款的申請、審批與執行

　　23.審計小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除威脅獨立性情形的有( )

　　A.李莉審計甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份

　　B.將李莉調離審計小組

　　C.在審計報告意見段后增加強調事項段

　　D.請其他注冊會計師復核李莉的審計工作底稿

　　E.要求李莉與其丈夫暫時分居

　　24.專業勝任能力的基本原則，要求注冊會計師做到( )

　　A.在法規允許情況下可以進行或有收費

　　B.不承接自己不能勝任的業務

　　C.注冊會計師不僅要具有專業知識、技能和經驗，而且應經濟、有效地完成業務

　　D.如果不能保持和提高專業勝任能力，應當主動降低收費標準

　　E.取得會計專業碩士學位

　　25.存貨周轉率的波動可能意味著被審計單位存在的情況有( )

　　A.存貨數量大幅增加或減少 B.存貨成本項目發生變動

　　C.存貨核算方法發生變動 D.存貨跌價準備計提基礎發生變動

　　E.銷售費用發生大幅變動

　　26.下列選項中，基于被審計單位管理層“計價或分攤”認定推論得出的有關存貨具體審計目標有( )

　　A.期末所有存貨存在 B.期末所有存貨均已登記入賬

　　C.當期計提的存貨跌價準備正確 D.存貨的入賬成本正確

　　E.被質押的存貨均以附注形式披露

　　27.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與( )

　　A.具體審計程序因素有關 B.審計證據的質量因素有關

　　C.樣本量因素有關 D.重大錯報風險因素有關

　　E.是否使用分析程序有關

　　28.在了解控制環境時，注冊會計師應當關注的內容有( )

　　A.公司治理層相對于管理層的獨立性 B.公司管理層的理念和經營風格

　　C.公司員工整體的道德價值觀 D.公司對控制的監督

　　E.公司的業績評價體系

　　29.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的因素有( )

　　A.控制的執行頻率

　　B.控制的預期偏差

　　C.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度

　　D.總體變異性

　　E.內部控制執行者的政治面貌

　　30.下列選項中，屬于“完整性”認定的有( )

　　A.期末已按成本與可變現凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備

　　B.當期的全部銷售交易均已登記入賬

　　C.資產負債表所列示的存貨均存在

　　D.資產負債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結果

　　E.應收賬款的壞賬準備計提充分

　　三、名詞解釋題(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

　　31.或有收費

　　32.審閱業務

　　四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

　　33.注冊會計師在對被審計單位的存貨審計時提出監盤，但被審計單位表示年終前已經作過盤點，并向注冊會計師提供了盤點的全部記錄。注冊會計師審查了盤點記錄后便認可了存貨的真實性。然而，后來存貨被證實存在大量虛構情況。

　　要求，請對注冊會計師進行責任認定，并說明理由。

　　34.注冊會計師王芳在風險評估階段實施分析程序時，根據對被審計單位及其環境的了解，得知本期在生產成本中占較大比重的原材料成本大幅上升。因此，注冊會計師預期在銷售收入未有較大變化的情況下，由于銷售成本的上升，毛利率應相應下降。但是，注冊會計師通過分析程序發現，本期與上期的毛利率變化不大。請據此分析注冊會計師判斷可能存在重大錯報風險的領域，并指出錯報的傾向。

　　五、論述題(本大題共1小題，共10分)

　　35.試論述審計證據的充分性與適當性之間的關系。

　　六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

　　36.資料：某被審計單位是經營面包、月餅、蛋糕等食品的傳統糕點企業，某注冊會計師擬對該企業2009年度的財務報告實施審計，現正在了解該企業的行業狀況、法律環境與監管環境等外部因素，以識別和評估財務報表可能存在的重大錯報風險。

　　【要求】請將下列各小題最正確的選項填入括號內，并簡要說明理由。

　　(1)該注冊會計師在審計該糕點企業2008年度的財務報表時發現，因月餅市場競爭加劇，2008年年末有大量的月餅冷藏在企業的冷庫里，由于當時還在保質期內，注冊會計師同意按加工成本列入資產負債表的“存貨”項目。經進一步了解，2009年度該企業月餅的生產規模與上年相當，但銷售形勢并未好轉。則該注冊會計師針對以上信息就2009年度的財務報表審計，識別的可能存在重大錯報風險的認定是( )

　　A.存貨的“存在”認定 B.存貨的“計價”認定

　　C.存貨的“權利”認定 D.存貨的“分類”認定

　　理由說明：

　　(2)該注冊會計師擬對該糕點企業2009年度每個月份的營業收入實施分析程序，則應重點關注的月份是( )

　　A.2009年1月份和2月份 B.2009年4月份和5月份

　　C.2009年6月份和7月份 D.2009年9月份和10月份

　　理由說明：

　　(3)該注冊會計師從食品衛生監管部門了解，該糕點企業涉嫌用多年積壓在冷庫的陳料和月餅(經處理分解為原料)，加工面包和蛋糕。這種行為一經核實，根據慣例將會在大眾媒體曝光，則注冊會計師應重點關注的風險是( )

　　A.存貨的披露 B.存貨的計價

　　C.企業的持續經營 D.企業的市場份額

　　理由說明：

　　37.資料：誠信會計師事務所接受委托，承辦某公司2008年度財務報表審計業務。注冊會計師王宏和李莉負責確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關的實質性程序。下表的空格部分是注冊會計師王宏和李莉尚未完成的工作：

　　【要求】請針對上表列示的各項認定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實現各認定的審計目標，應當實施的最常用的實質性程序(填入表中)。

　　38.某審計師2010年1月12日開始對A公司2009年度會計報表進行審計。在審計到固定資產時發現，A公司已經采用了新的會計準則，但在固定資產的核算中存在以下問題：

　　(1)未使用固定資產沒有計提折舊;

　　(2)本年的固定資產大修理費用計入了“長期待攤費用”科目;

　　(3)沒有按規定考慮提取固定資產減值準備。

　　【要求】請分析上述事項會計處理是否正確，如果不正確將會給報表造成什么影響?

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