一、某企業投資建設一個工業項目，該項目可行性研究報告中的相關資料和基礎數據如下：

1.項目工程費用為2000萬元，工程建設其他費用為500萬元(其中無形資產費用為200萬元)，基本預備費費率為8%，預計未來3年的年均投資價格上漲率為5%。

2.項目建設前期年限為1年，建設期為2年，生產運營期為8年。

3.項目建設期第1年完成項目靜態投資的40%，第2年完成靜態投資的60%，項目生產運營期第1年投入流動資金240萬元。

4.項目的建設投資、流動資金均由資本金投入。

5.除了無形資產費用之外，項目建設投資全部形成固定資產(無可抵扣固定資產進項稅額)。無形資產按生產運營期平均攤銷，固定資產使用年限為8年，殘值率為5%，采用直線法折舊。

6.項目正常年份的產品設計生產能力為10000件/年，正常年份年總成本費用為950萬元，其中，項目單位產品的可變成本為550元(無可抵扣的進項稅)，其余為固定成本。項目產品預計售價為1400元/件(不含稅)，增值稅稅率為17%，增值稅附加稅稅率為6%，企業適用的所得稅稅率為25%。

7.項目生產運營期第1年的生產能力為正常年份設計生產能力的70%，第2年及以后各年的生產能力達到設計生產能力的100%。

(計算結果保留兩位小數)

<1> 、分別列式計算項目建設期第1年、第2年價差預備費和項目建設投資。

<2> 、分別列式計算項目生產運營期的年固定資產折舊和正常年份的年可變成本、固定成本、經營成本。

<3> 、分別列式計算項目生產運營期正常年份的所得稅和項目資本金凈利潤率。

<4> 、分別列式計算項目正常年份的產量盈虧平衡點(以件為單位)及單價盈虧平衡點(以元為單位)。

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參考答案

【正確答案】 基本預備費=(2000+500)×8%=200(萬元)

靜態投資額=2000+500+200=2700(萬元)

第1年價差預備費=2700×40%×[(1+5%)1.5-1]=82.00(萬元)

第2年價差預備費=2700×60%×[(1+5%)2.5-1]=210.16(萬元)

項目建設投資=工程費用+工程建設其他費用+預備費=2700+82.00+210.16=2992.16(萬元)

【正確答案】 固定資產折舊=(2992.16-200)(1-5%)/8=331.57(萬元)

正常年份的可變成本=10000×550/10000=550.00(萬元)

固定成本=950-550=400.00(萬元)

總成本=經營成本+折舊+攤銷+利息

攤銷=200/8=25.00(萬元)

經營成本=950-331.57-25=593.43(萬元)

【正確答案】 所得稅=利潤總額×所得稅稅率

利潤總額=營業收入-增值稅附加-總成本費用=0.14×10000-0.14×10000×17%×6%-950=435.72(萬元)

正常年份的所得稅=435.72×25%=108.93(萬元)

資本金凈利潤率=(435.72-108.93)/(2992.16+240)=10.11%。

【正確答案】 產量盈虧平衡點：Q=400/[0.14-0.055-0.14×17%×6%]=4786.29(件)

單價盈虧平衡點：P=(400+1×550)/[1×(1-17%×6%)]=959.79(元)

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