樣本設計階段

　　(一)確定審計測試的目標

　　1.控制測試的目標是獲取關于某項控制的設計或運行是否有效的證據。

　　2.細節測試的目標是確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確，以獲取與存在的錯報有關的證據。

　　(二)審計測試的總體

　　1.評價總體的適當性

　　注冊會計師應確定總體適合于特定的審計目標，包括適合于測試的方向。

　　【相關說明】這里的“審計目標”不是總體審計目標，而是與某一認定的測試相關的目標，可能是控制測試目標，可能是細節測試目標。

　　2.評價總體的完整性

　　注冊會計師應當從總體項目內容和涉及時間等方面確定總體的完整性。

　　3.從代表總體的實物中選取樣本項目(PPS抽樣)

　　注冊會計師必須詳細了解代表總體的實物，確定代表總體的實物是否包括整個總體。

　　(三)定義抽樣單元

　　1.在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據的文件資料。

　　比如：教材P149倒數第1段。

　　2.在細節測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄，甚至為每個貨幣單元(PPS抽樣)。

　　(四)分層

　　1.分層是指將一個總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征(通常為金額)的抽樣單元組成;

　　2.如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師應當考慮分層;(教材P143表8-1)

　　3.分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模。

　　(五)定義誤差構成條件

　　1.在控制測試中，誤差是指控制偏差

　　比如：控制測試中“誤差”常常指偏差率，請見教材P155的4.1%。

　　2.在細節測試中，誤差是指錯報

　　比如：細節測試中“誤差”常常指錯報金額，請見教材P178的錯報103500元。

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