注冊會計師行業是運用專業特長，對企事業單位會計信息進行鑒證，并提供會計、稅務、管理咨詢等商務服務的中介行業。改革開放以來，我國注冊會計師行業經過恢復重建和不斷發展，取得了顯著成績。注冊會計師執業范圍和服務對象日益拓展，執業能力和行業監管水平穩步提高，相關法律制度體系基本健全，社會影響力和國際話語權逐步增強，注冊會計師行業已經成為促進經濟社會健康發展不可或缺的力量。我省目前有會計師事務所78家，注冊會計師近800人。由于起步較晚、基礎薄弱等多種原因，我省注冊會計師行業仍存在規模偏小、業務領域不寬、執業環境有待改善、整體競爭力較弱等問題，與全國整體水平亦有一定差距。根據國辦發〔2009〕56號文件精神，為積極推動和引導我省注冊會計師行業健康發展，結合我省實際，現提出如下貫徹指導意見：一、充分認識加快發展注冊會計師行業的重要意義（一）加快發展注冊會計師行業，是建立和完善社會主義市場經濟體制的必然要求。注冊會計師行業服務領域已從傳統的會計審計向管理咨詢、內部控制、資信調查、投資決策等領域延伸，規模較大的會計師事務所匯聚了會計、審計、金融、稅務、法律、財務管理、風險控制、戰略規劃等方面的老師，在提高經濟信息質量、引導資源合理配置、優化企業治理結構、維護市場經濟秩序和社會公眾利益等方面發揮著重要作用。

   （二）加快發展注冊會計師行業，是貫徹中央“走出去”戰略和促進我省企業規范發展、做大做強的重要舉措。會計是國際通用的商業語言，企業跨國經營、資本跨境流動離不開注冊會計師行業的專業支持。注冊會計師行業為我省企業進入國內國際市場提供會計、稅務、管理咨詢等綜合性服務，有助于我省企業在經營管理上與國際接軌，在更高層次和更廣領域內參與國內國際競爭。

   （三）加快發展注冊會計師行業，是應對國際金融危機、促進貴州社會經濟平穩較快發展的迫切需要。當前，我國應對國際金融危機取得了明顯成效，經濟運行正處在企穩回升的關鍵時期。注冊會計師行業作為經濟工作的基礎和社會審計監督體系的重要力量，充分發揮其在保增長、調結構中的作用有助于落實國家重大宏觀經濟政策和我省產業結構調整，確保投資安全和投資效益，為建立經濟運行風險防范機制和建立懲治預防腐敗體系提供強有力的專業支持。

   二、加快發展貴州注冊會計師行業的指導思想、基本原則和主要目標（一）指導思想以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，全面總結行業發展經驗，針對當前困擾行業發展的突出問題，著力從體制機制上深化改革、開拓創新，加強行業監管，推動誠信建設和組織建設，通過必要的扶持政策和鼓勵措施，引導會計師事務所協調發展和走向國際，不斷擴大執業領域和執業范圍，全面提升執業質量和服務能力，大力改善執業環境和內部治理，促進注冊會計師行業又好又快發展。

   （二）基本原則一是堅持解放思想、開拓創新。要立足我省省情，借鑒國內國際經驗，在遵循法制要求和市場規則的前提下，大力支持我省會計師事務所改革創新，積極探索加快行業發展的多種模式、途徑和方法，鼓勵優化組合、兼并重組、強強聯合，促進行業走跨越式發展道路。鞏固和增強會計師事務所在優勢領域的市場份額和執業質量，并開拓進入新的市場領域。

   二是堅持科學發展、規范管理。要以科學發展觀指導行業發展，形成省內大型、中型和小型會計師事務所執業領域各有側重、市場定位各有特色、服務對象各有傾斜、地域分布較為合理，不同規模的會計師事務所有序競爭、持續發展的格局。同時，強化政府行政管理和監督，充分發揮行業協會的服務、協調和行業自律管理作用，健全會計師事務所組織形式、治理機制和行業制度，確保行業健康發展。

   三是堅持誠信為本、質量第一。要始終把誠信建設作為行業發展的生命線，以維護社會公眾利益為宗旨，以職業道德建設為核心，堅守獨立、客觀、公正的職業立場，全面提升行業的誠信度和公信力，使注冊會計師行業成為受社會尊重和信賴的專業服務行業。

   （三）主要目標力爭通過5年左右的時間，努力實現以下主要發展目標：――行業業務收入邁上新臺階。通過規范會計師事務所審計收費、遏制不當競爭、拓寬行業業務范圍等措施，實現注冊會計師行業收入年增均長20%左右的目標。

   ――優化規模結構，打造貴州品牌。通過進一步優化整合資源，重點扶持1到2家成為具備國內競爭力、綜合排名進入全國200強、能夠為大中型企事業單位及上市公司提供高質量服務、管理規范的省內大型會計師事務所；進一步加強行業行政監管，完善行業“進入”和“退出”機制，支持省內中小型會計師事務所擴大代理記賬、個人理財、稅務代理以及為小規模單位提供鑒證服務等咨詢服務領域。

   ――進一步拓展事務所執業領域。在鞏固財務報表審計、資本驗證、涉稅鑒證等業務的基礎上，推動我省會計師事務所積極向企事業單位內部控制、管理咨詢、并購重組、資信調查、專項審計、業績評價、司法鑒定、投資決策、政府購買服務等相關業務領域延伸，加速快會計師事務所業務轉變和升級，不斷向高端型、高附加值業務發展。各級工商、稅務等部門要認真監督落實《公司法》中關于“公司應當在每一個會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經會計師事務所審計”的規定，確保公司依法接受注冊會計師審計。

   ――會計師事務所執業環境顯著改善。切實打破制約會計師事務所發展的行政壁壘、業務限制和地方保護，有效治理指定業務、索取回扣等不當行為，為會計師事務所創造更加公平的執業環境。解決人為限制會計師事務所執業和干預注冊會計師獨立發表審計意見的問題。

   ――會計師事務所組織形式、治理機制和管理制度更加科學。大力提高會計師事務所治理水平，增強會計師事務所競爭能力，推動會計師事務所依法采用與其發展戰略、業務特點和規模相適應的組織形式。進一步健全透明高效、相互制衡的治理結構和內控機制，不斷完善內部管理制度和執業責任保險制度。全面提高會計師事務所內部管理信息化水平，基本實現省內大中型會計師事務所利用信息化手段實施財務報告審計、內部控制審計和提供其他相關服務。

   ――注冊會計師隊伍職業道德水平和專業勝任能力顯著提高。通過制定和實施貴州省注冊會計師行業人才戰略規劃，有計劃、有步驟地培養造就一大批適應行業發展要求的復合型人才，建設一支誠信執業、素質過硬的注冊會計師隊伍。

   三、采取積極措施，推動貴州省注冊會計師行業跨越式發展（一）加強政策支持，形成省內大中小會計師事務所協調發展的合理布局，引導會計師事務所科學發展1、重點扶持省內大型會計師事務所加快發展省內大型會計師事務所是指注冊會計師人數在50人以上，業務收入2000萬以上，在人才、品牌、規模、技術標準、執業質量和管理水平等方面具有較高水準，能夠為大中型企事業單位、上市公司提供專業或綜合服務的會計師事務所。鼓勵執業質量優良、治理機制科學、發展勢頭良好的會計師事務所采取多種有效形式進行強強聯合，優化資源，壯大規模，發展為全國大中型會計師事務所。積極開展特殊普通合伙會計師事務所試點。

   2、科學引導省內中小型會計師事務所規范發展省內中小型會計師事務所是指注冊會計師人數50人以下，業務收入2000萬以下，規模較小，主要提供相關專項服務的會計師事務所。中小型會計師事務所要突出服務特色，重在做精做專。要科學引導其在規范管理運作、嚴格質量控制的基礎上，創新發展模式、服務方式和技術手段，不斷挖掘市場需求，深化專項領域服務，使其成為面向中小規模企事業單位和廣大農村提供優質服務的主體力量。中小型會計師事務所在做好各自基本業務的同時，針對市場的不同需求，客戶的不同層次及新業務領域的出現，找準自身市場定位，做到人無我有，人有我精。

   3、引導會計師事務所構建科學合理內部管理體制財政部門和注冊會計師協會要建立會計師事務所內部管理評價考核機制和綜合考核評價機制，做到每年一評。在會計師事務所內部管理評價考核機制中，要注重對會計師事務所的組織結構、事務所執業質量風險控制、發展及人才培養戰略規劃、事務所收入分配機制、企業文化建設、黨組織建設及活動開展等方面進行考核，引導會計師事務所實現內部科學管理。在綜合考核評價機制中，重點放在內部管理評價和會計師事務所執業質量，不以單一的業務收入和注冊會計師人數作為評級指標。

   4、推動會計師事務所信息化發展，利用現代科技提高工作效率鼓勵省內大中型會計師事務所采用審計軟件等現代審計手段，提高審計工作效率。注冊會計師協會要在推動會計師事務所選取審計軟件上做好相關服務支撐工作，積極展開審計軟件市場調查工作，選好適合貴州省會計師事務所的審計軟件，或與相關科技公司聯合開發審計軟件。要積極指導會計師事務所信息化建設，推動會計師事務所網站和內部網絡建設。

   （二）切實推動注冊會計師行業業務領域大幅拓展，充分發揮其促進社會經濟發展和社會監督作用1、2010年起，將省內所有醫院及血液機構的財務會計報表納入到注冊會計師審計范圍，為我省醫療衛生改革提供相關決策依據，充分發揮其在醫藥衛生體制改革中的重要作用。

   2、2010年起，將全省大中專院校（含民辦院校）及改制為企業的事業單位納入注冊會計師審計范圍，確保財政和其他資金及科研資金的安全高效使用。

   3、2010年起，將全省基金會、慈善機構，省內各彩票發行管理機構的各類基金、善款和彩票募集資金及發行費用等公益資金的使用納入注冊會計師審計范圍，確保資金按規定用途使用。

   4、2010年起，建立并開展貴州省省屬大中型國有（國有控股）企業的內部控制和業績評價體系。依靠會計師事務所專業力量，全面監督省屬大中型國有（國有控股）企業內部的環境、業務、資金管理、會計系統、電子信息系統、內部稽核等控制以及企業整體績效狀況。積極鼓勵、引導省內國有大中型企業、上市公司、大中型民營企業開展內部控制、管理、投資決策、并購重組、資信調查等咨詢，并向會計師事務所購買相關服務。

   5、2010年起，逐步開展財政各類資金使用的績效評價和對其進一步加強審計監督。要充分發揮會計師事務所審計監督的重要作用，彌補政府審計人力物力方面的不足。采取審計外包等形式，依靠會計師事務所專業力量，加強財政資金使用的績效評價和審計監督，確保財政資金的安全正確使用。同時，財政資金的重大投資，可根據實際情況咨詢會計師事務所，確保財政投資安全。

   6、政府審計部門要積極借助會計師事務所專業力量，聘請會計師事務所開展如離任審計、經濟案件責任審計或其他專項審計工作。

   （三）加大促進注冊會計師行業發展的政策扶持和引導力度，積極改善行業外部執業環境1、完善扶持政策，合力促進發展財政部門要會同有關部門，要進一步建立健全促進注冊會計師行業加快發展的支持政策，支持和指導會計師事務所按照市場規律和平等互利、公平自愿的原則，采用多種發展模式進行優化組合、做大做強，確保合并、分立、重組和聯合規范運作。要把注冊會計師行業作為發展現代服務業的主要內容來抓，突出工作重點，發揮其在經濟社會發展中的服務監督職能。

   2、堅持統籌兼顧，加強分類指導省內大中型企業、上市企業，金融、能源、通信企業以及其他關系國計民生的大型骨干國有企業，在同等條件下，應當優先選擇有利于保障國家經濟信息安全的省內大型會計師事務所提供相關服務。其他企業可根據自身實際情況和業務需要，選擇省內執業質量較好、具有一定服務特色或擅長精于某一方面的省內中小型會計師事務所提供服務。財政部門和注冊會計師協會要在行業內做好全面的摸底調查，統計分析行業的業務類型及標準要求、市場分布、服務對象等，以引導會計師事務所做好與其能力相匹配的業務，并建立相關制度，實現做強做精。

   3、切實維護會計師事務所合法權益一是破除制約會計師事務所發展的行政壁壘、業務限制和指定業務等行為。各行政主管部門、大型企事業單位在選聘會計師事務所對其下屬單位或自身業務進行審計時，應以財政部門和注冊會計師協會公布的會計師事務所內部治理評價和綜合考核評價為選取標準，不得以會計師事務所組織構架（有限制、合伙制）不同或其他原因另行制定準入標準。確因單位和業務實際需要，對會計師事務所選取有特殊要求的，在確定準入標準時，要有財政部門的參與和認可，并聽取注冊會計師協會意見。要提前一定時間在相關媒體和協會網站上公開選聘信息，同時做到選取標準公開、選取的會計師事務所信息公開。要有效解決人為限制會計師事務所執業和會計師事務所疲于報送各類準入資料，難以集中精力搞好發展的問題。

   二是有效治理索取回扣、干預注冊會計師獨立發表審計意見等違法違規行為。任何單位或個人，不得出現以進入“黑名單”、限制準入，或以掌握會計師事務所業務為要挾，要求或變相要求向會計師事務所進行業務分成、索要回扣，以及干預注冊會計師獨立發表審計意見等違法違規行為的發生。在紀檢監察系統或檢察系統內建立健全相關投訴和處理機制，嚴格打擊有關的違法違規現象，維護正常的市場經濟秩序，為會計師事務所創造更加公平的執業環境。同時，積極鼓勵會計師事務所通過司法途徑解決上述問題。

   三是嚴厲打擊不法分子冒充會計師事務所和注冊會計師出具經濟鑒證報告。公安機關要對當前一些不法分子，冒充會計師事務所和注冊會計師出具相關經濟鑒證報告并可能造成的嚴重后果予以重視。要采取積極有效措施打擊此類違法行為。各報告使用單位和會計師事務所應積極配合公安機關，加強舉報和線索提供；省注冊會計師協會、會計師事務所也要積極建立相關防偽工作機制。通過多方面努力，切實維護會計師事務所、注冊會計師以及報告使用單位的合法權益。

   四是規范針對會計師事務所的招標工作。對會計師事務所的招標，要符合行業實際和行業收費標準。財政部門要制定相關措施，做到相關招標信息公開，規范招標行為。招標單位應根據業務的規模、難易程度、工作量的大小以及要達到的目的，按照相關收費標準，合理制定標的，不得以無標的的最低報價中標。

   五是建立會計師事務所執業責任保險制度。會計師事務所要積極構建風險防范措施，提高會計師事務所增強抵抗風險能力。要積極聯系省內大中型保險企業，研究并建立會計師事務所執業責任保險制度，在不斷規范會計師事務所自身執業行為的基礎上，減輕會計師事務所執業風險，為會計師事務所發展營造良好環境。

   六是規范審計收費，遏制不當競爭。省級財政部門應與省物價部門協商，制定科學合理的收費標準，以規范審計收費，保證審計質量，促進會計師事務所可持續發展。要建立健全反對會計師事務所低價不當競爭的相關制度和投訴處理機制。同時，以狠抓會計師事務所執業質量為關鍵點，無論收費高低，所出的報告必須符合行業準則要求，以此引導會計師事務所放棄不當競爭。

   （四）加強自身建設，推動行業可持續發展1、加快行業人才培養，抓好隊伍建設省級財政部門和注冊會計師協會，要根據貴州社會經濟發展狀況和注冊會計師行業服務社會能力實際，制定相應的行業人才發展戰略規劃，提出行業人才發展措施和目標。

   要充分發揮注冊會計師協會在人才培養的交流平臺作用，積極尋找人才培訓項目，與相關機構、院校簽署培訓協議，搭建人才培養平臺。要針對注冊會計師專業勝任能力情況，分層次、分階段、分步驟抓好行業人才培養的組織實施。要大力抓好行業高端人才和后備人才培養工作，力爭用5年左右的時間，打造一批在省內具有較高聲望、在會計師事務所執業過程中能夠發揮關鍵作用、能承擔較大較難業務的專業人才以及在管理、學術和專業技術標準具有較高水平的復合型人才。要進一步加大繼續教育培訓力度，著力提高行業從業人員的整體素質。要積極組織會計師事務所選聘高校應屆優秀畢業生，抓好人才儲備，優化隊伍結構，為我省注冊會計師行業發展提供人才保障。要積極采取“請進來、走出去”的人才培訓機制，積極借鑒先進經驗，進一步加強同行業之間的相互交流學習。

   會計師事務所要切實擔當在行業人才培養中的基礎性、主渠道作用。要積極參與注冊會計師協會組織的各類培訓計劃和繼續教育培訓班，參與注冊會計師行業領軍人才培養，加強業務練兵和崗位培訓，致力于培養一批專業扎實、技術過硬、品德優良的領軍人才。要改革完善人力資源制度，進一步優化激勵約束機制、考核分配制度及合伙人進入與退出機制，把加快培養中青年管理團隊和業務骨干列入重要議事日程，推動從業人員隊伍順利實現新老交替、平穩過渡。要培育尊重人才、保護人才的企業文化，形成以事業留人、待遇留人、感情留人、合伙文化留人的良好氛圍。

   2、深化誠信建設，樹立良好社會形象會計師事務所要進一步大力弘揚誠信為本、操守為重、堅持準則的職業風尚。注冊會計師協會要深入推進行業法制教育和誠信建設。建立健全行業信用管理制度、誠信檔案制度。適時建立會計師事務所信用評級制度。切實遵守行業從業人員誠信宣誓制度，推動會計師事務所之間建立誠信公約，不斷提升行業的誠信度和公信力。

   3、狠抓內部治理，建設良好企業文化省內會計師事務所要按照有關要求，制定可持續發展戰略目標，立足于打造“百年老店”。要借鑒國際國內同行先進管理經驗，充分利用現代信息技術手段，狠抓內部治理、嚴格質量控制，加快完善“權責清晰、決策科學、管理嚴格、和諧發展”的治理機制，建立健全以決策程序、風險控制、人才培養、收益分配、執業網絡協調為重點的內部管理制度，增強管理的科學性和透明度，規范和理順合伙人（股東）之間、合伙人（股東）與注冊會計師和員工之間的關系。

   省內大中型會計師事務所，要建立健全并有效實施全過程質量控制規程，設立專門的技術支持部門、質量管控部門和信息技術部門，按照質量控制準則的要求，制定實施科學、嚴謹的業務質量控制辦法和程序，強化風險管理，完善業務質量控制復核、風險評估、責任追究等制度，切實提高抵御執業風險和提升專業技術服務水平。

   要采取切實有效的措施，積極培育人合、事合、心合、志合的合伙文化。主任會計師、合伙人（股東）和高級管理團隊要在文化建設中發揮主導作用，同時引導和規范從業人員行為，形成整體團隊的向心力，促進會計師事務所長遠發展。

   四、嚴格注冊會計師行業行政監管和自律約束（一）加強行政許可，嚴格市場準入省級財政部門、省注冊會計師協會要根據《注冊會計師法》、《行政許可法》及其相關法規規章規定，按照公開、公平、公正、便民、高效的原則，依照法定程序嚴格審批會計師事務所和辦理注冊會計師注冊。

   1、未持有中國注冊會計師證書的人員、不在會計師事務所專職執業人員、在申請設立會計師事務所前3年內因執業行為受到行政處罰的人員，不得擔任會計師事務所的合伙人（股東）。

   2、嚴格按照《會計師事務所審批管理辦法》規定，對申請辦理會計師事務所股東執業情況的開展審查工作。由財政部門負責，充分發揮注冊會計師協會在專業技術和信息情況掌握方面的優勢，對申請辦所的股東（合伙人）進行包括職業道德、專業勝任、執業質量、準則執行等執業情況的全面審查并進行公示。執業情況不符合行業規范的人員不得申辦會計師事務所。

   3、會計師事務所之外的其他中介機構和個人不得承辦注冊會計師審計業務。任何單位或個人不得以代辦或其他變相形式承接相關業務。

   4、注冊會計師協會要依據相關法律法規和行業各項規章管理制度規定，嚴格注冊會計師的注冊及自律管理，同時進一步強化注冊會計師任職資格檢查。

   （二）加強行政監管，提高監管效能省級財政部門要加強對注冊會計師行業的行政監管。要及時跟蹤了解會計師事務所有關信息和動態，監督會計師事務所業務活動，防止出現重審批、輕監管等現象。

   禁止會計師事務所一所多章分頭簽發業務報告等行為。會計師事務所不得有業務報告不編號、不留工作底稿、業務收入不納入所內統一核算行為。加強對會計師事務所執業質量監管，對嚴重違反《注冊會計師法》、《中國注冊會計師審計準則》以及行業職業道德要求的現象，以及通同舞弊、掛名簽字、兼職執業等違法違規行為，加大行政處罰力度，提高注冊會計師違法違規成本，以抓執業質量促進行業全面發展。同時，制定并實施會計師事務所及其注冊會計師退出機制。

   要健全行業監管跨部門溝通協調機制，建立財政部門和審計、銀行、證券、保險等監管部門的信息共享制度，不斷提高監管效能。建立完善定期檢查制度。研究并建立注冊會計師監管責任追究制度。財政部門內部要進一步建立相關工作機制，形成對注冊會計師行業的監督管理合力。

   （三）加強協會建設，嚴格自律約束注冊會計師協會要充分發揮作用，不斷提高管理和服務水平，促進行業又好又快發展。要加強注冊會計師協會自身組織建設，構建科學民主的決策機構，推動民主辦會、執業人員共同辦會。嚴格注冊會計師注冊及考試制度，大力開展繼續教育，夯實行業自律基礎。加強對注冊會計師執業質量的自律檢查和嚴格自律懲戒力度，建立健全行業誠信信息監控體系，豐富和創新行業自律手段，促進注冊會計師執業質量和誠信水平不斷提高。

   五、進一步強化注冊會計師行業加快發展的組織領導（一）加強行業黨建，提供政治保障要加強注冊會計師行業黨建工作。發揮貴州省注冊會計師行業黨委作用，加大行業黨組織組建力度，有三名以上黨員的會計師事務所都應建立黨支部，黨員人數在3名以下的會計師事務所要就近聯合組建黨支部。向沒有黨員的會計師事務所派出黨建指導員或聯絡員，實現黨的組織和工作在貴州省注冊會計師行業的全覆蓋。加強行業黨員教育、管理和服務工作，適時開展各類黨員培訓，不斷提高行業黨員隊伍素質。要以開展豐富多彩的黨組織活動為載體，創新行業黨建工作方式，增強黨的工作活力。要積極指導基層會計師事務所黨支部工作的開展，充分發揮行業基層黨組織戰斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用，為加快發展注冊會計師行業提供堅強的政治保證。

   （二）強化行政領導，明確職責任務省財政廳作為注冊會計師行業的主管部門，要全面把握加快發展注冊會計師行業的形勢和任務，加強領導、落實責任，科學籌劃、認真實施，確保加快發展注冊會計師行業的各項政策措施落到實處，抓出實效。

   各地財政部門要充分認識加快發展我省注冊會計師行業的重要意義，結合本地區經濟社會發展實際，積極研究制定支持注冊會計師行業加快發展的具體措施和辦法，共同促進注冊會計師行業加快發展。

   財政部門在推進注冊會計師行業發展中，要重視發揮注冊會計師協會的作用。

   （三）加大宣傳力度，營造良好氛圍各級財政部門和省注冊會計師協會要加大對注冊會計師行業的宣傳力度。采取新聞媒體報道、組織活動開展、制定宣傳手冊等多種方式方法，對注冊會計師行業的執業性質、職能作用、發展狀況、先進事跡等進行大力宣傳，加深全社會對注冊會計師行業的認知度和認同感，營造理解、支持、尊重注冊會計師行業的有利氛圍，為加快發展注冊會計師行業凝聚共識、匯聚力量，創造更加良好的外部發展環境。