2025年2月7日，財政部發(fā)布財政部辦公廳關(guān)于征求《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法（征求意見稿）》意見的函，本次修訂共新增1條、修改31條。

官方通知詳情如下：

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)，深圳市財政局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，有關(guān)單位：

為加強注冊會計師全國統(tǒng)一考試工作管理，嚴(yán)肅考試紀(jì)律，維護考試公平公正，我們研究起草了《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法(征求意見稿)》，現(xiàn)向社會公開征求意見。有關(guān)單位和個人可以在2025年3月10日前，通過以下途徑和方式提出意見：

1.通過中華人民共和國財政部網(wǎng)站(網(wǎng)址：http://www.mof.gov.cn)的“財政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)”(網(wǎng)址：http://fgk.mof.gov.cn)提出意見。

2.通過信函方式將意見(一式兩份)寄至：北京市海淀區(qū)西四環(huán)中路16號院2號樓中國注冊會計師協(xié)會(郵政編碼100039)，并在信封上注明“《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法(征求意見稿)》征求意見”字樣。

3.通過電子郵件將意見發(fā)至：cpaks@cicpa.org.cn。

附件：1.《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法(征求意見稿)》

2.關(guān)于《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法(征求意見稿)》的起草說明

財政部辦公廳

2025年1月26日

關(guān)于《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法(征求意見稿)》的起草說明

為加強注冊會計師全國統(tǒng)一考試(以下簡稱注會考試)管理，嚴(yán)肅考試紀(jì)律，維護考試公平公正，我們在深入研究論證和借鑒其他同類國家級職業(yè)資格考試成功做法的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)行《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法》(財政部令第57號，以下簡稱《辦法》)進行了修訂，起草形成征求意見稿，現(xiàn)將有關(guān)情況說明如下。

一、關(guān)于《辦法》的修訂背景

誠信是社會主義核心價值觀的重要范疇。黨的二十大提出要“弘揚誠信文化，健全誠信建設(shè)長效機制”。2022年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于推進社會信用體系建設(shè)高質(zhì)量發(fā)展促進形成新發(fā)展格局的意見》，強調(diào)要立足經(jīng)濟社會發(fā)展全局，整體布局、突出重點，有序推進各地區(qū)各行業(yè)各領(lǐng)域信用建設(shè)。誠信是行業(yè)的立業(yè)之本和發(fā)展之要。黨中央明確要求加強注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)，習(xí)近平總書記對行業(yè)作出“要緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個主題和誠信建設(shè)這條主線”的重要批示。2023年，財政部印發(fā)《注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)綱要》，明確要“著力構(gòu)建誠信建設(shè)長效機制，建立健全貫穿會計師事務(wù)所及其從業(yè)人員全生命周期的誠信管理體制機制”，“將誠信建設(shè)落實到考試、注冊、培訓(xùn)、自律監(jiān)管等各個環(huán)節(jié)”。作為注冊會計師行業(yè)入門的重要一環(huán)，注會考試肩負著行業(yè)人才選拔的重要任務(wù)。引導(dǎo)廣大考生樹立誠信理念，依法打擊違規(guī)作弊行為，維護風(fēng)清氣正的考試秩序，對于促進注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)，助力社會信用體系建設(shè)至關(guān)重要。違規(guī)行為處理工作關(guān)乎廣大考生切身利益。據(jù)公安部門通報，當(dāng)前涉考犯罪依然呈現(xiàn)多發(fā)態(tài)勢。因此，嚴(yán)厲懲處違規(guī)作弊行為，進一步嚴(yán)肅考試紀(jì)律，是切實保障考試安全平穩(wěn)，維護考試嚴(yán)肅性和公平性的內(nèi)在要求，對于維護廣大考生權(quán)益，確保注會考試的公平公正具有十分重要的意義。

為促進注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)，遏制和處理注會考試中的違規(guī)行為，2006年，財政部以部長令的形式發(fā)布《辦法》。2010年，對《辦法》進行了全面修訂，修訂后的《辦法》自2010年3月1日起施行至今，在嚴(yán)肅考試紀(jì)律、打擊考試作弊行為、維護考試秩序、保障考試公平公正方面發(fā)揮了重要作用。隨著考情社情變化，現(xiàn)行《辦法》已不再完全適應(yīng)違規(guī)處理工作。為此，我們結(jié)合考試工作實際，在充分調(diào)研、深入研究論證的基礎(chǔ)上，基于2024年新修訂實施的《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》(財政部令第115號)，組織開展了《辦法》修訂工作。

二、關(guān)于《辦法》的修訂過程

按照科學(xué)立法、民主立法的要求，自2020年起，我們即著手開展《辦法》修訂的前期研究，多次走訪有關(guān)同類職業(yè)資格考試組織機構(gòu)，充分交流違規(guī)處理工作經(jīng)驗，積極借鑒其他考試違規(guī)處理的有效做法，并通過召開專題座談會，征求各地注協(xié)、財政部門、部內(nèi)相關(guān)司局以及法律專家意見建議等方式，明確《辦法》修訂初步思路和基本框架。2024年3月，《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》(財政部令第115號)修訂發(fā)布后，隨即正式啟動《辦法》修訂工作，先后組織書面征求意見3次，組織地方考試工作人員召開《辦法》修訂專題研討會3次，并專門征詢法律專家意見。在反復(fù)研究論證和充分吸收各方意見建議后，最終形成征求意見稿。

三、關(guān)于《辦法》的主要修訂內(nèi)容

現(xiàn)行《辦法》共34條，本次修訂共新增1條、修改31條，主要修訂內(nèi)容如下。

(一)總則部分。

1.完善適用范圍和條款表述。增加“報名人員”作為違規(guī)處理主體，以應(yīng)對報名階段可能出現(xiàn)的違規(guī)行為的相關(guān)表述。同時，結(jié)合機考模式實施情況，對“考試工作人員”的定義進行增補調(diào)整。

2.根據(jù)考試工作實際，對監(jiān)考人員進行違規(guī)處理時的報告工作條款進行調(diào)整。

(二)關(guān)于第二章報名人員、應(yīng)考人員違規(guī)行為的處理措施部分。

1.調(diào)整細化違規(guī)行為條款，以適應(yīng)機考及紙筆兩種模式的考試要求。一是新增相關(guān)表述，以體現(xiàn)機考模式下的違規(guī)情形。例如，在第九條中補充“未按照規(guī)定登陸考試系統(tǒng)”;在第十條新增“在計算機化考試中擅自使用外接設(shè)備的”;在第十一條新增“在考試機、管理機或者服務(wù)器上安裝作弊相關(guān)工具，或者非法侵入計算機化考試系統(tǒng)的”等。二是明確機考模式下雷同卷的判定及處理條款。考慮到雷同卷產(chǎn)生的本質(zhì)仍是違規(guī)作弊行為，經(jīng)學(xué)習(xí)借鑒司法考試等其他同類職業(yè)資格考試做法，將處理條款修改為“試卷雷同的具體認(rèn)定方法和標(biāo)準(zhǔn)，由中注協(xié)確定。同一科目作答內(nèi)容雷同，并有其他相關(guān)證據(jù)證明其違規(guī)行為成立的，根據(jù)違規(guī)具體情形和情節(jié)，按照本辦法相關(guān)規(guī)定處理”。

2.結(jié)合工作實際對部分條款調(diào)整完善，提升可操作性。針對實踐中出現(xiàn)較多的在準(zhǔn)考證上打小抄情形，補充完善行為條款，以提高辦法適用的準(zhǔn)確性。針對考試期間被查出攜帶電子設(shè)備、通訊工具情形，分別從“攜帶”、“使用”以及“對外接收或者發(fā)送”三個不同程度層次的行為角度進行區(qū)分，分別適用“取消本場考試成績”、“五年禁考”和“終身禁考”的處罰，體現(xiàn)過罰相當(dāng)原則，提高辦法的科學(xué)性。新增關(guān)于違規(guī)行為的兜底表述條款，為將來可能出現(xiàn)的新問題、新行為提供處理依據(jù)，避免“列舉式”行為條款的局限性。

3.完善考試全流程違規(guī)處理。新增第七條，調(diào)整第八條，對報名人員利用不正當(dāng)手段取得報名資格及參加考試的處理予以明確和調(diào)整。

4.完善對違規(guī)獲取免試資格行為的處理措施。調(diào)整現(xiàn)行辦法第十二條表述，完善對通過不正當(dāng)手段獲取免試資格的處理措施。

5.調(diào)整、新增條款，體現(xiàn)“從嚴(yán)管理”的總體要求。刪除現(xiàn)行辦法第八條中“給予口頭警告，并責(zé)令改正。經(jīng)警告仍不改正的……”表述，體現(xiàn)對考試違規(guī)行為“從嚴(yán)管理”和“零容忍”的態(tài)度，切實維護考試公平公正。

(三)關(guān)于第三章對考試工作人員和其他相關(guān)人員違規(guī)行為的處理措施部分。

1.補充“其他相關(guān)人員”作為處理主體的相關(guān)表述，提高辦法適用的覆蓋面。

2.結(jié)合機考模式，新增、調(diào)整相關(guān)具體違規(guī)行為條款。例如補充“泄露報名人員信息數(shù)據(jù)、考場編排信息;篡改應(yīng)考人員答題卷、評卷數(shù)據(jù)信息;盜竊或者損毀評卷數(shù)據(jù)信息;在考試機、管理機或者服務(wù)器上安裝作弊相關(guān)工具，或者非法侵入計算機化考試系統(tǒng)的”等違規(guī)行為。將“利用電子設(shè)備、通訊工具等傳送、接收考試信息的”條款表述修改為“擅自利用電子設(shè)備、通訊工具等傳送、接收試題及答案等與考試內(nèi)容有關(guān)信息的”。

3.結(jié)合違規(guī)處理工作實際需要，調(diào)整部分條款表述。如增加“為應(yīng)考人員實施違規(guī)行為提供便利;擅自對外泄露揭發(fā)檢舉人信息;以不正當(dāng)手段協(xié)助他人獲得專業(yè)階段考試合格證”;完善現(xiàn)行辦法第二十條關(guān)于出現(xiàn)考點管理混亂情況的處理條款的表述，提高可操作性。

4.堅持從嚴(yán)管理，強化處罰力度。例如，將現(xiàn)行辦法第十六條中“強迫或者唆使他人違規(guī)，或者參與考場內(nèi)外串通違規(guī)的”行為條款調(diào)整至第二十二條，提升主體的處理層級。在對考試工作人員和其他相關(guān)工作人員給予“終身不得參加注會考試工作，并撤銷已取得的考試合格證”條款下，新增“構(gòu)成其他考試作弊犯罪，依法被追究刑事責(zé)任的”情形。

(四)關(guān)于第四章違規(guī)行為的處理程序部分。

1.進一步完善工作程序，既為處理工作提供了明確的制度依據(jù)，又能夠充分保障應(yīng)考人員的合法權(quán)益。主要包括：違規(guī)物品登記保存程序、發(fā)現(xiàn)異常試卷的處理程序、考試結(jié)束后接到舉報或者發(fā)現(xiàn)違規(guī)線索的處理程序等。

2.進一步完善違規(guī)考生信息披露工作規(guī)定。新增“……并按有關(guān)規(guī)定與其他部門實行信用信息交換共享”條款，助力社會信用體系建設(shè)。

(五)規(guī)范表述。

將《辦法》中的“或”統(tǒng)一調(diào)整為“或者”;將合格證書名稱統(tǒng)一為“注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證(簡稱專業(yè)階段考試合格證)”及“注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科考試合格證(簡稱全科合格證)”;將“泄漏”調(diào)整為“泄露”;將“處分”調(diào)整為“處理”;將“移送……處理”調(diào)整為“將有關(guān)問題線索移交公安機關(guān)處理;涉嫌犯罪的，移交有關(guān)國家機關(guān)依法處理”。

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