2013年注冊會計師考試《稅法》知識點：應納稅額的計算

更新時間：2013-03-28 11:17:09 來源：|0

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摘要 2013年注冊會計師考試《稅法》知識點：應納稅額的計算

　　應納稅額=營業額×稅率

　　注意：

　　1.營業額：全額、余額、組成計稅價格

具體情況	計稅公式和應用舉例
（1）以收入全額為營業額	應納營業稅=營業額×稅率舉例：某咨詢公司1月發生咨詢活動咨詢費收入10000元，其應納營業稅為：10000×5%=5000（元）
（2）以收入差額為營業額	應納營業稅=（收入全額-允許扣除金額）×稅率舉例：某旅行社組團旅游共收取旅費25000元，支付餐費、門票費、住宿費、交通費共15000元。其應納營業稅為：（25000-15000）×5%=10000×5%=500（元）
（3）按組成計稅價格為營業額	應納營業稅=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=營業成本×（1+成本利潤率）÷(1-營業稅稅率)×營業稅稅率【例題】某建筑公司自建一建筑物后對外銷售，建筑成本300萬元，當地成本利潤率20%，對外售價500萬元，其應納營業稅為： ①建筑業營業稅=300×（1+20%）÷(1-3%)×3%=11.13（萬元） ②銷售不動產營業稅=500×5%=25（萬元）