2013年注冊會計師考試《稅法》知識點：稅目
更新時間：2013-01-16 13:46:05
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摘要 2013年注冊會計師考試《稅法》知識點：稅目
稅目
消費稅征稅范圍可以概括為：生產、委托加工和進口應稅消費品。從消費稅的征收目的出發(fā)，目前應稅消費品被定為14類貨物，即消費稅有14個稅目。
消費稅稅目及學習時應注意的問題：
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稅目 |
子目 |
復習注意事項 |
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（一）煙 |
1.卷煙
2.雪茄煙
3.煙絲
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1. 不符合下述條件的，則征收消費稅：
（1）聯營企業(yè)必須按照已公示的調撥價格申報繳稅。 （2）回購企業(yè)將聯營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關檢查；如不分開核算，則一并計入自產卷煙銷售收入征收消費稅。
2.掌握卷煙生產（出廠）、進口、委托加工環(huán)節(jié)的復合計稅方法
3. “甲類卷煙，是指每標準條(200支，下同)調撥價格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙;乙類卷煙是指每標準條調撥價格在70元(不含增值稅)以下的卷煙
4. 2009年5月1日起我國在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價稅，適用稅率為5%。納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅。卷煙消費稅在生產和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產環(huán)節(jié)的消費稅稅款。
5.雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率 |
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（二）酒及酒精 |
1.白酒
2.黃酒
3.啤酒
4.其他酒
5.酒精包括各種工業(yè)用、醫(yī)用和食用酒精 |
1.掌握白酒的復合計稅方法
2.注意啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒的稅率
3.飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當按250元/噸的稅率征收消費稅
4.果啤屬于啤酒稅目
5.調味料酒不屬于消費稅的征稅范圍 |
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（三）化妝品 |
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1.包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。
2.不含舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩 |
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（四）貴重首飾及珠寶玉石 |
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1. 應稅貴重首飾及珠寶玉石是指以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀及鑲嵌飾物，以及經采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。
2. 出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。
3.與金、銀、鉑金、鉆相關的首飾和飾品在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%；其他與金、銀、鉑金、鉆無關的貴重首飾及珠寶玉石在生產（出廠）、進口、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10% |
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（五）鞭炮焰火 |
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不含體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線 |
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（六）成品油 |
1.汽油
2.柴油
3.石腦油
4.溶劑油
5.潤滑油
6.航空煤油
7.燃料油 |
1.2010年12月31日前，航空煤油暫緩征收消費稅。
2. 生物柴油，以及植物性潤滑油、動物性潤滑油，已屬于消費稅征收范圍。
3.各子目計稅時，噸與升之間計量單位換算標準的調整由財政部、國家稅務總局確定
4用原油或其他原料加工生產的用于內燃機、機械加工過程的潤滑產品均屬于潤滑油征稅范圍。潤滑脂是潤滑產品，生產、加工潤滑脂應當征收消費稅。 |
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（七）汽車輪胎 |
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1.包括用于各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內、外輪胎。
2.自2001年1月1日起，子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅
3.收割機和手扶拖拉機專用輪胎不屬于規(guī)定的應征消費稅的“汽車輪胎”范圍，不征收消費稅。 |
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（八）小汽車 |
1.乘用車
2.中輕型商用客車 |
1.含9座內乘用車、10～23座內中型商用客車（按額定載客區(qū)間值下限確定）。
2.電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅。 |
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（九）摩托車 |
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最大設計車速不超過50Km／h，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費稅。 |
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（十）高爾夫球及球具 |
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包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。 |
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（十一）高檔手表 |
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包括不含增值稅售價每只在10000元以上的手表 |
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（十二）游艇 |
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本稅目只涉及機動艇 |
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（十三）木制一次性筷子 |
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關鍵詞：木制；一次性 |
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（十四）實木地板 |
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以木材為原料。含各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板，以及未經涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。 |
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