第二節　稅務管理

　　一、稅務登記

　　稅務登記是稅務機關對納稅人的生產、經營活動進行登記并據此對納稅人實施稅務管理的一種法定制度。

　　(一)我國稅務登記種類大體包括：開業稅務登記;變更、注銷稅務登記;停業、復業登記;外出經營報驗登記。

　　稅務登記主要種類和時限見下表：

　　不需辦理稅務登記的范圍：

　　(1)臨時取得應稅收入或發生應稅行為;

　　(2)只繳納個人所得稅、車船稅的;

　　(3)國家機關;

　　(4)個人。

　　(五)稅務登記證的作用和管理

　　除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：

　　(1)開立銀行賬戶;

　　(2)申請減稅、免稅、退稅;

　　(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;

　　(4)領購發票;

　　(5)申請開具外出經營活動稅收管理證明;

　　(6)辦理停業、歇業;

　　(7)其他有關稅務事項。

　　納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

　　(六)非正常戶處理

　　納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《征管法》及其《實施細則》的規定執行。

　　【歸納】稅務登記證的發放：

　　二、賬簿、憑證管理

　　(一)賬簿、憑證管理

　　1.關于對賬簿、憑證設置的管理

　　從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內設置賬簿。

　　扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　2.關于對財務會計制度的管理

　　(1)備案制度。凡從事生產、經營的納稅人必須將所采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關的規定，自領取稅務登記證件之日起15日內，及時報送主管稅務機關備案。

　　3.關于賬簿、憑證的保管

　　賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料的保管期限，根據《細則》第二十九條，除另有規定者外，應當保存10年。

　　【經典例題】《稅收征管法》及其實施細則規定，從事生產經營的納稅人應當自領取( )之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。

　　A.稅務登記證件 B.發票領購簿 C.營業執照 D.財務專用章

　　【答案】A

　　(二)發票管理

　　1、發票的印制管理：增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制;其他發票按照國務院屬無主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制。新增：未經規定的稅務機關指定，不得印制發票。

　　2、發票的領購管理：

　　(1)依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證后，向主管稅務機關申請領購發票。

　　(2)對無固定經營場所或財務制度不健全的納稅人申請領購發票，主管稅務機關有權要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視其情況，要求提供保證金，并限期繳銷發票。

　　3、發票不得跨省、直轄市、自治區使用。發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。發票領購單位未經批準不得跨規定使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，禁止攜帶、郵寄或者運輸發票出入境。

　　4、開具發票要加蓋財務印章或發票專用章。

　　5、發票保管管理：包括專人保管制度、專庫保管制度、專賬登記制度、保管交接制度、定期盤點制度。

　　【經典例題】根據《稅收征收管理法》規定，稅務機關是發票的主管機關，負責發票的印刷、領購、開具、保管、繳銷的管理和監督。(　 )

　　【答案】√

　　【經典例題】對無固定經營場所或財務制度不健全的納稅人申請領購發票，主管稅務機關有權要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視其情況，要求提供保證金，并限期繳銷發票。

　　【答案】√

　　【經典例題】下列關于發票開具、使用、取得的說法正確的有( )

　　A.納稅人進行電子商務可以不開具或取得發票

　　B.北京某單位銷售貨物給上海，可將空白發票帶到上海填開

　　C.禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境

　　D.開具發票要加蓋發票專用章或財務專用章

　　【答案】CD

　　(三)稅控管理

　　《征管法》中規定：不能按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　三、納稅申報

　　1.納稅申報的基本規定

　　納稅申報是指納稅人按照稅法規定的期限和內容，向主管稅務機關提交有關納稅書面報告的法律行為。

　　除上述方式外，實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

　　2.延期申報管理

　　要注意以下幾點：

　　(1)延期申報屬于納稅申報范疇，核準機關為縣以上稅務機關。

　　(2)延期申報不等于延期納稅，必須在納稅期內預繳稅款，具體按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額來預繳。

　　(3)在核準的延期內辦理正式申報，并與預繳數相比較辦理納稅結算。