第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)利益$lesson$

　　一、判斷標(biāo)準(zhǔn)

　　如果注冊會計(jì)師在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能產(chǎn)生自身利益威脅。威脅存在與否及其重要程度取決于下列事項(xiàng)：

　　(1)擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色;

　　(2)經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的;

　　(3)經(jīng)濟(jì)利益的重要性。

　　做題時(shí)就用上面三個(gè)事項(xiàng)判斷和答題

　　1、人員的角色兩類：如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬

　　如果審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的近親屬

　　2、經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的區(qū)別：確定經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的，取決于受益人是否能夠控制投資工具或影響投資決策。

　　3、經(jīng)濟(jì)利益的重要性：數(shù)量的大小

　　二、威脅獨(dú)立性的情形和防范措施

　　(一、三、五、七)威脅情形：

　　如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅

　　如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在可以對審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶對于該實(shí)體重要，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅

　　如果項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其直系親屬在該審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。(所在分部需要判斷，見(六)當(dāng)項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員分屬于不同的分部時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷以確定項(xiàng)目合伙人執(zhí)行該業(yè)務(wù)時(shí)所屬的分部。)

　　如果為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其直系親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，除非該合伙人或管理人員的參與程度極低，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅

　　防范措施：

　　沒有。不應(yīng)在客戶中擁有

　　(二)如果審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生自身利益威脅。

　　防范措施主要包括：

　　(1)由近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大;

　　(2)由項(xiàng)目組之外其他的注冊會計(jì)師復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組成員所執(zhí)行的工作;

　　(3)將該人員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

　　例外：(八)(不得不擁有)

　　如果執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人、或向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的合伙人或管理人員的直系親屬在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，只要取得該經(jīng)濟(jì)利益是該直系親屬作為審計(jì)客戶的雇員所享受的權(quán)利(例如通過退休金或股票期權(quán)計(jì)劃)，并且在必要時(shí)可以采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑筒粦?yīng)視為損害了獨(dú)立性。

　　(四)通過會計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生自身利益威脅。

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)威脅的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/P>

　　沒有明確標(biāo)準(zhǔn)，不會考

    2012年注冊會計(jì)師輔導(dǎo)套餐限期四折優(yōu)惠 （通過率）

    2012年注冊會計(jì)師考試招生簡章

    2011年注冊會計(jì)師考后交流及真題分享

    注會輔導(dǎo)六折七日免費(fèi)試聽