二、對(duì)違反職業(yè)道德基本原則的防范措施防$lesson$

　　范措施包括：(1)行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的防范措施(第二節(jié))

　　(2)工作環(huán)境中的防范措施

　　最終，理性且掌握充分信息的第三方認(rèn)定通過采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/P>

　　(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施主要包括：(總體，了解)

　　1.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性;

　　2.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益;

　　3.制定有關(guān)政策和程序，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量;

　　4.制定有關(guān)政策和程序，識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響，評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?

　　5.制定有關(guān)政策和程序，保證遵循職業(yè)道德基本原則;

　　6.制定有關(guān)政策和程序，識(shí)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員與客戶之間的利益或關(guān)系;

　　7.制定有關(guān)政策和程序，監(jiān)控對(duì)某一客戶收費(fèi)的依賴程度;

　　8.向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，指派鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的其他合伙人和項(xiàng)目組，并確保鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組和非鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報(bào)告工作;

　　9.制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響;

　　10.及時(shí)向所有合伙人和專業(yè)人員傳達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序及其變化情況，并就這些政策和程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn);

　　11.指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行;

　　12.向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單，并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨(dú)立;

　　13.制定有關(guān)政策和程序，鼓勵(lì)員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通;

　　14.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守。

　　(二)具體業(yè)務(wù)層面的防范措施 (重要)

　　具體業(yè)務(wù)層面的防范措施主要包括：

　　1.對(duì)已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議;

　　2.對(duì)已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議;

　　3.向客戶審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢;

　　4.與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題;

　　5.向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍;

　　6.由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù);

　　7.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工。

　　(三)客戶通過制定政策和程序采取的防范措施主要包括：

　　1.要求由管理層以外的人員批準(zhǔn)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所;

　　2.聘任具備足夠經(jīng)驗(yàn)和資歷的員工，確保其能夠作出恰當(dāng)?shù)墓芾頉Q策;

　　3.執(zhí)行相關(guān)政策和程序，確保在委托非鑒證業(yè)務(wù)時(shí)作出客觀選擇;

　　4.建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行必要的溝通，并對(duì)其服務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。

　　(四)下列防范措施也有助于識(shí)別或制止違反職業(yè)道德基本原則的行為P95

　　防范措施應(yīng)用于業(yè)務(wù)時(shí)需要注意的問題

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