三、專業服務委托$lesson$

　　1.接受客戶關系(人)2. 承接業務(事)3.客戶變更委托

　　(一)接受客戶關系

　　在接受客戶關系前，注冊會計師應當確定接受客戶關系是否對職業道德基本原則產生不利影響。

　　注冊會計師應當考慮客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動(如洗錢)或存在可疑的財務報告問題等。

　　客戶存在的問題可能對注冊會計師遵循誠信原則或良好職業行為原則產生不利影響。

　　防范措施：

　　(1)對客戶及其所有者、管理層、負責公司治理或業務活動部門進行了解;

　　(2)獲取客戶對完善公司治理或內部控制的承諾。

　　如果不能將客戶存在的問題產生的不利影響降低至可接受的水平，注冊會計師應當拒絕接受客戶關系。如果向同一客戶連續提供專業服務，注冊會計師應當定期評價繼續保持客戶關系是否適當。

　　當不能將不利影響降至可接受水平時，注冊會計師應當拒絕接受客戶關系。另外，注冊會計師應當定期復核接受客戶業務連續委托的決策過程。

　　(二)承接業務

　　注冊會計師只應承接能夠勝任的專業服務。承接前判斷。(會不會、能不能)

　　防范措施可能包括：

　　1.了解客戶的業務性質、經營的復雜程度，以及所在行業的情況;

　　2.了解專業服務的具體要求和業務對象，以及注冊會計師擬執行工作的目的、性質和范圍;

　　3.了解相關監管要求或報告要求;

　　4.分派足夠的具有勝任能力的員工;

　　5.必要時利用老師的工作;(替老師負責)

　　6.就執行業務的時間安排與客戶達成一致意見;

　　7.遵守質量控制政策和程序，以合理保證僅承接能夠勝任的業務。

　　(三)客戶變更委托

　　如果應客戶要求或考慮以投標方式接替前任注冊會計師，注冊會計師應當從專業角度或其他方面確定應否承接該業務。如果注冊會計師在了解所有相關情況前就承接業務，可能對專業勝任能力和應有的關注原則產生不利影響。注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度。

　　范措施主要包括：

　　1.當應邀投標時，在投標書中說明，在承接業務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由;

　　2.要求前任注冊會計師提供已知悉的相關事實或情況，即前任注冊會計師認為，后任注冊會計師在作出承接業務的決定前，需要了解的事實或情況;

　　3.從其他渠道獲取必要的信息。

　　如果采取的防范措施不能消除不利影響或將其降低至可接受的水平，注冊會計師不得承接該業務。

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