第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

　　一、 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

　　在COSO委員會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制-整合框架》中，控制環(huán)境是其它內(nèi)部控制元素的根基，它的構(gòu)成元素包括董事會(huì)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配方式、員工勝任能力、管理層的哲學(xué)及人力資源政策。2004年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》(Enterprise Risk Management，簡(jiǎn)稱ERM框架)，以“內(nèi)部環(huán)境”代替“控制環(huán)境”。與“控制環(huán)境”相比，內(nèi)部環(huán)境是控制環(huán)境的內(nèi)容上的擴(kuò)展，引入了風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)偏好兩個(gè)概念。內(nèi)部環(huán)境確立了企業(yè)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和可能采取的應(yīng)對(duì)策略。

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)偏好

　　風(fēng)險(xiǎn)偏好是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏愛(ài)，而風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度(risk attitude)、風(fēng)險(xiǎn)承受能力(risk tolerance)或風(fēng)險(xiǎn)容量(risk capacity)是企業(yè)準(zhǔn)備在任一時(shí)點(diǎn)承受的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量。

　　企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好會(huì)因其目標(biāo)、文化以及整個(gè)商業(yè)環(huán)境條件的不斷變化而有所差別。風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度可分為風(fēng)險(xiǎn)厭惡(risk averse)、風(fēng)險(xiǎn)中立(risk neutral)或風(fēng)險(xiǎn)追求(risk seeking)。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　整體來(lái)說(shuō)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是：

　　1.一個(gè)正在進(jìn)行并貫穿整個(gè)企業(yè)的過(guò)程;

　　2.受到企業(yè)各個(gè)層次人員的影響;

　　3.戰(zhàn)略制定時(shí)得到應(yīng)用;

　　4.適用于各個(gè)級(jí)別和單位的企業(yè)，包括考慮風(fēng)險(xiǎn)組合;

　　5.識(shí)別能夠影響企業(yè)及其風(fēng)險(xiǎn)管理的潛在事項(xiàng);

　　6.能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理層和董事會(huì)提供合理保證;

　　7.致力于實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)單獨(dú)但是類別相互重疊的目標(biāo)。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容【熟悉】

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)與范圍

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理使管理層得以有效地處理不確定性和隨之而來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，從而增強(qiáng)創(chuàng)造價(jià)值的能力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是關(guān)于保護(hù)和提高股價(jià)，以滿足股東價(jià)值最大化的首要業(yè)務(wù)目標(biāo)。

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下幾個(gè)要素：

　　1.調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略

　　2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策

　　3.降低經(jīng)營(yíng)性意外和損失

　　4.識(shí)別和管理多重和跨企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)

　　5.抓住機(jī)遇

　　(二)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)

　　企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。針對(duì)內(nèi)部控制定義中包含的三個(gè)方面的目的及目標(biāo)，可能包括運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)及法規(guī)遵守的目標(biāo)。

　　由于企業(yè)控制包括與報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循相關(guān)的目標(biāo)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理可以提供實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的合理保證。

　　(三)風(fēng)險(xiǎn)管理中的個(gè)人責(zé)任

　　風(fēng)險(xiǎn)管理不單是行政管理層的角色，所有的雇員均對(duì)監(jiān)察和維持內(nèi)部控制負(fù)有一定的責(zé)任。

　　典型例題：

　　[多選題]加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策的方法包括( )

　　A.風(fēng)險(xiǎn)減低 B. 風(fēng)險(xiǎn)消除 C. 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留 D. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　【答案】ABC

　　【解析】應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能選擇是風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)消除、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留。其中不包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

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