(二)概率比例規模抽樣法(PPS，probability-proportional-to-size sampling) $lesson$

　　細節測試中運用的兩種統計抽樣方法，即傳統變量抽樣和PPS抽樣，都能為注冊會計師實現審計目標提供充分的證據。但在有些情況下，PPS抽樣比傳統變量抽樣更實用。PPS抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發生率得出結論的統計抽樣方法。

　　1、PPS抽樣的概念

　　PPS抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元進行選樣的一種方法，有時也被稱為金額加權抽樣，貨幣單位抽樣，累計貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等。在該方法下總體中的每個貨幣單位被選中的機會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率。項目金額越大，被選中的概率就越大。但實際上注冊會計師并不是對總體中的貨幣單位實施檢查，而是對包含被選取貨幣單位的余額或交易實施檢查。注冊會計師檢查的余額或交易被稱為邏輯單元。

　　PPS抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的余額或交易。此抽樣方法之所以得名，是因為總體中每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額(規模)成比例。

　　注冊會計師進行pps抽樣必須滿足兩個條件：

　　(1)總體的錯報率很低(低于10%)

　　(2)任意項目錯報不能超過該項目的帳面金額

　　2、PPS抽樣的優缺點。

　　PPS抽樣的優點：

　　(1)PPS抽樣的樣本規模不需考慮被審計金額的預計變異性。

　　(2)PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層。

　　(3)PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。

　　PPS抽樣的缺點包括下列方面：

　　(1)使用PPS抽樣時通常假設抽樣單元的審定金額不應小于零或大于賬面金額。

　　(2)如果注冊會計師在PPS抽樣的樣本中發現低估，在評價樣本時需要特別考慮。

　　(3)對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮。

　　(4)當發現錯報時，如果風險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。

　　(5)在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額。

　　(6)當預計總體錯報金額增加時，PPS抽樣所需的樣本規模也會增加。

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