三、家庭和個人關系

　　(一)如果審計項目組成員的直系親屬是審計客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工，或其曾在業務期間或財務報表所涵蓋期間內處于上述職位。

　　防范措施：

　　(1)只有通過將該人員調離審計項目;

　　(2)如果不采取上述防范措施，會計師事務所應當解除審計業務約定

　　(二)如果審計項目組成員的直系親屬在客戶中所處職位可以對客戶的財務狀況、經營成果和現金流量施加重大影響，則會對獨立性產生威脅。

　　威脅的重要程度主要取決于下列因素：

　　(1)直系親屬在客戶中的職位;

　　(2)該成員在審計項目組中的角色。

　　防范措施主要包括：

　　(1)將該成員調離審計項目組;

　　(2)合理安排審計項目組成員的職責，使該成員不處理其直系親屬職責范圍內的事項。

　　(三)如果審計項目組成員的近親屬是審計客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工，則會對獨立性產生威脅。

　　威脅的重要程度主要取決于下列因素：

　　(1)審計項目組成員與其近親屬關系的性質;

　　(2)該近親屬的職位;

　　(3)該成員在審計項目組中的角色。

　　防范措施主要包括：

　　(1)將該成員調離審計項目組;

　　(2)合理安排審計項目組成員的職責，使該成員不處理其近親屬職責范圍內的事項。

　　(四)如果審計項目組的某個成員與某人具有親密關系

　　威脅的重要程度主要取決于下列因素：

　　(1)該人員與審計項目組成員關系的性質;

　　(2)該人員在客戶中的職位;

　　(3)該成員在審計項目組中的角色。

　　防范措施主要包括：

　　(1)將該成員調離審計項目組;

　　(2)合理安排審計項目組成員的職責，使該成員不處理與其有密切關系的人員職責范圍內的事項。

　　(五)如果會計師事務所中非審計項目組成員的合伙人或員工，與審計客戶的董事、管理層或所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工之間存在個人或家庭關系

　　威脅存在與否及其重要程度取決于下列因素：

　　(1)該合伙人或員工與客戶董事、管理層或其他員工之間關系的性質;

　　(2)該合伙人或員工與審計項目組之間的相互影響;

　　(3)該合伙人或員工在會計師事務所的職位;

　　(4)該人員在客戶中的職位。

　　防范措施主要包括：

　　(1)合理安排該合伙人或員工的職責，以減少對審計項目組可能造成的任何影響;

　　(2)由項目組之外其他的注冊會計師復核已執行的相關審計工作。

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