第四節 與審計客戶發生雇傭關系

　　一、一般規定

　　如果審計客戶的董事、管理層或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工，曾經是審計項目組的成員或會計師事務所的合伙人，可能產生密切關系威脅或

　　外在壓力威脅。 (跳槽到客戶)

　　(一)仍然保持著重要聯系

　　產生重大威脅沒有防范措施.

　　除非滿足下列條件，否則獨立性將被視為受到損害：

　　(1)未賦予前任成員或合伙人從會計師事務所獲取報酬或福利的權利。除非按照預先確定的固定金額支付報酬或福利，且未付金額對會計師事務所不重要;

　　(2)前任成員或合伙人未繼續參與且在他人看來未繼續參與會計師事務所的經營或專業活動。

　　(二)已經沒有重要聯系

　　決于下列因素：

　　(1)該人員在客戶中所處的職位;

　　(2)該人員與審計項目組的關聯程度;

　　(3)該人員離開會計師事務所的時間長短;

　　(4)該人員以前在審計項目組或會計師事務所中的職位

　　防范措施主要包括：

　　(1)修改審計計劃;

　　(2)向審計項目組委派經驗更豐富的人員;

　　(3)由項目組之外其他的注冊會計師復核前任審計項目組成員

　　(三)前成員加入的某一實體(后)成為審計客戶

　　如果會計師事務所前任合伙人加入了某一實體，而該實體在后來成為會計師事務所的審計客戶，則會計師事務所應當評價對獨立性威脅的重要程度，并在必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。

　　(四) 如果審計項目組成員擬加入審計客戶，而仍在參與審計業務，將產生自身利益威脅。會計師事務所的政策和程序應當要求審計項目組成員在與客戶進行聘用洽商時向會計師事務所進行通報。在接到該通報時，會計師事務所應當評價威脅的重要程度，并在必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。

　　防范措施主要包括：

　　(1)將該人員調離審計項目組;

　　(2)復核該人員在審計項目組時所做的重大判斷。

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