2011注冊會計師《審計》講義：第六章(7)
更新時間：2010-11-22 09:19:00
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二、商業關系
(一)商業關系的種類及防范措施
會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬與審計客戶或其管理層之間存在密切的商業關系，可能產生自身利益威脅和外在壓力威脅。這些關系通常包括：
(1)在與客戶或其控股股東、董事、管理層或其他為該客戶執行高級管理活動的其他人員合營的企業中擁有經濟利益;
(2)將會計師事務所的一種或多種產品或服務與客戶的一種或多種產品或服務捆綁銷售，并以雙方名義進行;
(3)按照協議，會計師事務所銷售或配送客戶的產品或服務，或客戶銷售或配送會計師事務所的產品或服務。
防范措施：
會計師事務所，應當將商業關系降至不重要的程度或終止該商業關系，或者拒絕接受或終止審計業務。
對于審計項目組成員而言，除非此類經濟利益不重大且商業關系不重要，否則應當將該人員調離審計項目組。
(二)如果會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬在某股東人數有限的實體中擁有利益，而審計客戶或其董事、管理層也在該實體擁有利益，在符合下列條件的情況下，這種商業關系不會對獨立性產生威脅：
(三)會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬從審計客戶購買商品或服務，如果交易過程正常、公平，通常不會對獨立性產生威脅。某些性質特殊或金額較大的交易，可能產生自身利益威脅。
防范措施主要包括：
(1)放棄交易或減少交易的金額;
(2)將該成員調離審計項目組。
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