(四)通過會計師事務所的退休金計劃在審計客戶中擁有直接或重大間接經濟利益，將產生自身利益威脅。

　　注冊會計師應當評價威脅的重要程度，并在必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。

　　(九) 如果會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬在某一實體擁有經濟利益，同時審計客戶也在該實體擁有經濟利益，則可能產生自身利益威脅

　　判斷：

　　(1)不重大，沒威脅

　　(2)如果該利益對任何一方是重大的，并且審計客戶可以對該實體產生重大影響，

　　防范措施：

　　則沒有任何防范措施可以將威脅降至可接受水平，

　　會計師事務所：應當處置該利益，或者解除審計業務約定或拒絕接受審計業務委托。

　　擁有這種重大利益的成員：在成為審計項目組成員之前，應當處置全部經濟利益，或處置足夠數量的利益，使剩余利益不再重大。

　　(十)如果會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬在某一實體擁有經濟利益，并且知悉審計客戶的董事、高級管理人員或具有控制權的所有者也在該實體擁有經濟利益，則應當確定是否會產生自身利益、親密關系或外在壓力威脅。

　　是否產生自身利益威脅主要取決于下列因素：

　　(1)該成員在審計項目組中的角色;

　　(2)該實體的所有權是由少數人持有還是廣泛持有;

　　(3)該利益是否使得投資者能夠控制該實體或對其施加重大影響;

　　(4)經濟利益的重要性。

　　防范措施主要包括：

　　(1)將擁有經濟利益的審計項目組成員調離審計項目組;

　　(2)由項目組之外其他的注冊會計師復核該審計項目組成員所執行的工作。

　　(十一)略

　　(十二)審計項目組成員應當確定下列人員在審計客戶中擁有任何已知的經濟利益是否會產生自身利益威脅：

　　(1)除本章上述條款涉及人員以外的會計師事務所其他合伙人和專業人員或其直系親屬;

　　(2)與審計項目組成員關系密切的人員。

　　這些利益是否產生自身利益威脅取決于下列因素：

　　(1)會計師事務所組織結構、營運結構和上下級關系;

　　(2)相關人員與審計項目組成員之間關系的性質。

　　范措施主要包括：

　　(1)將存在這種個人關系的審計項目組成員調離審計項目組;

　　(2)不允許該項目組成員參與任何有關該審計業務的重大決策;

　　(3)由項目組之外其他的注冊會計師復核該審計項目組成員所執行的工作。

　　(十三)如果會計師事務所、合伙人及其直系親屬、員工及其直系親屬從審計客戶處獲得直接經濟利益或重大間接經濟利益(例如，通過繼承、饋贈或由于合并產生的)，而根據規定不允許擁有這些利益，則應當采取下列措施：

　　如果會計師事務所：(1)立即處置全部直接經濟利益，并處置足夠數量的間接經濟利益以使剩余經濟利益不再重大，(2)解除業務約定;

　　人員：(1)應當立即處置全部直接經濟利益，并處置足夠數量的間接經濟利益以使剩余經濟利益不再重大，(2)者將該項目成員調離項目組;

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