第二節 經濟利益

　　一、判斷標準

　　如果注冊會計師在審計客戶中擁有經濟利益，可能產生自身利益威脅。威脅存在與否及其重要程度取決于下列事項：

　　(1)擁有經濟利益人員的角色;

　　(2)經濟利益是直接還是間接的;

　　(3)經濟利益的重要性。

　　做題時就用上面三個事項判斷和答題

　　1、人員的角色兩類：如果會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬

　　如果審計項目組某一成員的近親屬

　　2、經濟利益是直接還是間接的區別：確定經濟利益是直接還是間接的，取決于受益人是否能夠控制投資工具或影響投資決策。

　　3、經濟利益的重要性：數量的大小

　　二、威脅獨立性的情形和防范措施

　　(一、三、五、七)威脅情形：

　　如果會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將產生重大的自身利益威脅

　　如果會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，并且審計客戶對于該實體重要，將產生重大的自身利益威脅

　　如果項目合伙人所在分部的其他合伙人或其直系親屬在該審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益。(所在分部需要判斷，見(六)當項目合伙人和項目組其他成員分屬于不同的分部時，會計師事務所應當運用職業判斷以確定項目合伙人執行該業務時所屬的分部。)

　　如果為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人、管理人員或其直系親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，除非該合伙人或管理人員的參與程度極低，否則將產生重大的自身利益威脅

　　防范措施：

　　沒有。不應在客戶中擁有

　　(二)如果審計項目組某一成員的近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將產生自身利益威脅。

　　防范措施主要包括：

　　(1)由近親屬盡快處置全部經濟利益，或處置足夠數量的經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大;

　　(2)由項目組之外其他的注冊會計師復核審計項目組成員所執行的工作;

　　(3)將該人員調離審計項目組。

　　例外：(八)(不得不擁有)

　　如果執行審計業務的項目合伙人所在分部的其他合伙人、或向審計客戶提供非審計服務的合伙人或管理人員的直系親屬在審計客戶中擁有經濟利益，只要取得該經濟利益是該直系親屬作為審計客戶的雇員所享受的權利(例如通過退休金或股票期權計劃)，并且在必要時可以采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平，就不應視為損害了獨立性。

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