2011注冊會計師《審計》講義：第六章(6)
更新時間：2010-11-18 10:12:55
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第三節 貸款和擔保以及商業關系家庭和個人關系
一、貸款和擔保
(一)銀行或類似機構
注意兩個判斷標準
事務所層次：
如果不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔保，將產生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或將其降至可接受水平。
如果會計師事務所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款，并且該貸款對審計客戶或接受貸款的會計師事務所是重大的，采取防范措施有可能將所產生的自身利益威脅降至可接受水平。
防范措施：由網絡中未參與審計業務且未接受該貸款的注冊會計師復核所執行的工作等。
個人：
審計項目組成員或其直系親屬從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款，或由這些客戶作為貸款擔保人，只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔保，就不會對獨立性產生威脅。
(二)(三)
如果會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬從非銀行或類似機構等審計客戶取得貸款，或為其提供擔保，除非對雙方都不重大，否則將產生重大的自身利益威脅;
如果會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬向審計客戶提供貸款或為其提供擔保，除非對各方均不重大，否則將產生重大的自身利益威脅;
防范措施：
沒有任何防范措施可以消除這種威脅或將其降至可接受水平。
(四)會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬在銀行、經紀人或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶，只要賬戶是按照正常的商業條件開立的，就不會對獨立性產生威脅。
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