2011注冊會計師《審計》講義：第六章(2)
更新時間：2010-11-16 09:00:31
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三、公眾利益實體
在評價對獨立性威脅的重要程度以及為消除威脅或將其降至可接受水平采取的必要防范措施時，注冊會計師應當考慮實體涉及公眾利益的程度。(有單獨的規定)
公眾利益實體包括下列實體：
(1)所有上市公司
(2)法律法規界定的公眾利益實體;
(3)根據法律法規的規定，在審計時需要遵守與上市公司審計相同獨立性要求的實體。
需要考慮的因素包括：
(1)業務性質，如以受托人身份持有大量利益相關者的資產。例如銀行、保險公司和養老基金等金融機構;
(2)規模;
(3)雇員的數量。
四、關聯實體
如果審計客戶是上市公司，審計客戶包括該客戶的所有關聯實體(直接或間接控制、直接經濟利益、重大影響)。
對于其他審計客戶，審計客戶包括該客戶直接或間接控制的關聯實體。
五、治理層
會計師事務所應當考慮定期就可能對獨立性產生影響的關系和其他事項與客戶治理層進行溝通。
通過溝通，使治理層能夠：
(1)考慮會計師事務所在識別和評價獨立性威脅時的判斷;
(2)考慮會計師事務所為消除威脅或將威脅降至可接受水平所采取的防范措施的適當性;
(3)采取適當措施。
對于外在壓力威脅和密切關系威脅，這種溝通尤其有效。
六、工作記錄
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