2011注冊會計師《稅法》講義：第二章(14)

更新時間：2010-10-19 09:02:24 來源：|0

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　第六步確定免抵稅額

　　【例2-6】某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年8月有關經營業務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業當期的“免、抵、退”稅額。

　　【解析】

　　第一步免

　　第二步剔

　　剔稅額=(當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=(200-100)×(17%-13%)=4(萬元)

　　第三步抵稅：計算當期應納增值稅額

　　當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額一(當期進項稅額一當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額)

　　當期應納稅額=100×17%-(34-4)-6=17-30-6=-19(萬元)

　　第四步計算出口退稅的尺度

　　免抵退稅額=(當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格)×外匯人民幣牌價×退稅率=(200-100)×13%=13(萬元)

　　第五步通過比較計算應退稅額

　　當期應退稅額=當期免抵退稅額

　　即該企業應退稅=13(萬元)