【例2-5】某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年6月有關經營業務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款400萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額68萬元通過認證。上期末留抵稅款5萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業當期的“免、抵、退”稅額。

　　【解析】

　　步驟：

　　第一步免

　　第二步剔

　　剔稅額=出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率一出口貨物退稅率) =當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬元)

　　第三步抵稅：計算當期應納增值稅額

　　當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額一(當期進項稅額一當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額)=100×17%-(68-8)-5=17-60-5=-48(萬元)

　　第四步計算出口退稅的尺度

　　本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時=200×13%=26(萬元)

　　第五步通過比較計算應退稅額

　　260,000<480,000

　　應退稅額=計算出口退稅的尺度的絕對值=260,000

　　第六步確定免抵稅額

　　該企業當期免抵稅額=26-26=0(萬元)

　　第七步6月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額為22(48-26)萬元。

　　如果出口企業有進料加工業務，“免、抵、退”辦法計算公式：(非重點)

　　第一步免

　　第二步剔

　　剔稅額=免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

　　第三步抵稅：計算當期應納增值稅額

　　當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額一(當期進項稅額一當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額)

　　第四步計算出口退稅的尺度

　　免抵退稅額=(出口貨物的離岸價格-免稅購進原材料價格)×外匯人民幣牌價×退稅率

　　第五步通過比較計算應退稅額

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