第六步確定免抵稅額

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　當(dāng)期該企業(yè)免抵稅額=13-13=0(萬元)

　　第七步6月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6萬元(19-13)萬元。

　　(二)外貿(mào)企業(yè)出口貨物——先征后退計(jì)算方法：

　　1.外貿(mào)企業(yè)“先征后退”的計(jì)算辦法

　　應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率

　　2.外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定：

　　3.外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定：

　　外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額、依原輔材料的退稅稅率計(jì)算原輔材料退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。

　　【例2-7】某進(jìn)出口公司2009年3月出口美國平紋布2000米，進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票列明單價(jià)20元/平方米，計(jì)稅金額40000元，退稅稅率13%，其應(yīng)退稅額：

　　2000×20×13%=5200(元)

　　【例2-9】某進(jìn)出口公司2009年6月購進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅發(fā)票一張，注明計(jì)稅金額10000元(退稅稅率13%);取得服裝加工費(fèi)計(jì)稅金額2000元(退稅稅率17%)，該企業(yè)的應(yīng)退稅額：

　　【解析】10000×13%+2000×17%=1640(元)

　　新增五、舊設(shè)備的出口退(免)稅處理1

　　總結(jié)如下:

　　新增六、出口卷煙免稅的稅收管理辦法1

　　(一)卷煙出口企業(yè)購進(jìn)卷煙出口的,卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙銷售給出口企業(yè)時(shí)，免征增值稅、消費(fèi)稅，出口卷煙的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　(二)有出口經(jīng)營權(quán)的卷煙生產(chǎn)企業(yè)按出口計(jì)劃直接出口自產(chǎn)卷煙,免征增值稅、消費(fèi)稅,出口卷煙的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　(三)卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托卷煙出口企業(yè)按出口計(jì)劃出口自產(chǎn)卷煙，在委托出口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口卷煙的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　新增七、出口貨物退(免)稅管理1

　　(一)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物的處理

　　申報(bào)退免稅時(shí)間：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退(免)稅申報(bào)。

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