2011注冊會計師《稅法》講義：第二章(11)

更新時間：2010-10-15 09:00:28 來源：|0

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　　第六步確定免抵稅額。

　　第一步免：

　　第二步剔：剔稅8萬

　　第三步抵：抵稅14當期應納稅額=17-(3+34-8)=-12

　　第四步算尺度：

　　26萬

　　第五步比較確定應退稅額：

　　退12萬(26>12，退12)

　　第六步確定免抵稅額：

　　14萬

　　第一步免：

　　第二步剔：剔稅8萬

　　第三步抵：當期應納稅額=1-(3+34-8)=-28

　　第四步算尺度：

　　26萬

　　第五步比較確定應退稅額：

　　退26萬(28>26，退26)

　　第六步確定免抵稅額

　　【經典例題】有自營出口經營權的生產企業為一般納稅人銷售貨物的增值稅率17%，出口退稅率13%，2005年4月購進原材料3,000,000元，進項稅額510,000元，已經入庫，上月未留抵扣稅額30,000元，內銷貨物2,000,000元，銷項稅額340,000元，外銷貨物　250,000美元(美元匯率8)。

　　步驟：

　　第一步免

　　第二步剔

　　剔稅額=出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率一出口貨物退稅率) =250,000×8×(17%-13%)=80,000

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