2011注冊會計師《稅法》講義：第二章(10)
更新時間：2010-10-15 08:58:24
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二、出口貨物退稅率
出口貨物的退稅率，是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據的比例。
現行出口貨物的增值稅退稅率(不用記)：有17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等。
【經典例題】 2003年
出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實際增值稅征稅額與退稅計稅依據的比例。 ( )
【答案】×
三、出口貨物退稅的計算
兩種退稅計算辦法：
(一)“免、抵、退”稅的計算方法——生產企業適用
“免抵稅”辦法：“免”稅，是指出口的部分，“抵”稅是指內銷部分，“退”稅是指國內購進的部分。
增值稅計稅基本公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
內銷銷項 內銷進項
外銷銷項 外銷進項
第一步“免”是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業銷售環節的增值稅;
第二步“剔”是指從全部進項稅額中剔除調增出口產品的成本;因為我國的增值稅的征稅率和退稅率存在著不一致，中間的差額部分不予退稅，需要調增出口產品的銷售成本。
剔：離岸價格×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)。
第三步抵：抵頂內銷貨物的銷項稅額。
第四步算尺度：計算免抵退稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨的退稅率
第五步比較確定應退稅額：
“當期應納稅額的絕對值”與“本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率”比較，哪個小退哪個
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