第三步抵稅：計算當期應納增值稅額

　　當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額一(當期進項稅額一當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額)=340,000-(510,000-80,0000)-30,000=-120,000

　　第四步算尺度：計算免抵退稅額

　　計算免抵退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時=250,000×8×13%260,000>120,000

　　第五步——比較確定應退稅額：

　　260,000>120,000

　　應退稅額=計算出口退稅的尺度的絕對值=120,000

　　第六步——確定免抵稅額

　　免抵稅額=260,000-120,000=140,000

　　申報出口免抵退稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)140,000

　　其他應收款—應收出口退稅款(增值稅) 120,000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 260,000

　　【經典例題】某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年4月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證。上月末留抵稅款3萬元，本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業當期的“免、抵、退”稅額。

　　【解析】

　　步驟：

　　第一步免

　　第二步剔

　　剔稅額=出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率一出口貨物退稅率) =當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬元)

　　第三步抵稅：計算當期應納增值稅額

　　當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額一(當期進項稅額一當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額)=170,000-(340,000-80,0000)-30,000=-120,000

　　第四步——計算出口退稅的尺度

　　本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時=250,000×8×13%=260,000

　　第五步——通過比較計算應退稅額

　　260,000>120,000

　　應退稅額=計算出口退稅的尺度的絕對值=120,000

　　第六步——確定免抵稅額

　　免抵稅額=260,000-120,000=140,000

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