第二節　采購與付款循環的內部控制和控制測試

　　一、采購交易的內部控制

　　(一)表16-2(重點掌握存在、完整性認定)

　　2007年簡答題涉及到

　　[2007簡答]注冊會計師通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質性程序。

　　(1)審計目標

　　A.所記錄的采購交易已發生，且與被審計單位有關。

　　B.所有應當記錄的采購交易均已記錄。

　　C.與采購交易有關的金額及其他數據已恰當記錄。

　　D.采購交易已記錄于恰當的賬戶。

　　E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

　　(2)實質性程序

　　F.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較。

　　G.根據購貨發票反映的內容，比較會計科目表上的分類。

　　H.從購貨發票追查至采購明細賬。

　　I.從驗收單追查至采購明細賬。

　　J.將驗收單和購貨發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。

　　K.檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

　　L.追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。

　　要求：

　　請根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定;針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序(一項實質性程序可能對應一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質性程序)。請將財務報表相關認定及選擇的實質性程序字母序號填入答題卷第4頁給定的表格中。

　　【答案】

　　(二)采購交易的內部控制

　　1、適當的職責分離

　　采購與付款業務循環的以下六項職務必須分離，否則出現舞弊或舞弊之后不能被及時發現：

　　(1)請購與審批;

　　(2)詢價與確定供應商;

　　(3)采購合同的訂立與采購合同審批;

　　(4)采購與驗收;

　　(5)采購、驗收與相關會計記錄;

　　(6)付款審批與付款執行。

　　2、內部核查程序

　　企業應當建立對采購與付款交易內部控制的監督檢查制度。

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