(三)計劃的審計范圍和時間 2/4

　　1、總體要求

　　注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。當與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時，注冊會計師應當保持職業謹慎，以防止由于具體審計程序易于被治理層，尤其是承擔管理責任的治理層所預見等原因而損害審計工作的有效性。

　　2、注冊會計師應當考慮與治理層溝通下列事項：(記憶)

　　(1)注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險;

　　(2)注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案;

　　(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額;

　　(4)審計業務受到的限制或法律法規對審計業務的特定要求;

　　(5)注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質

　　3、注冊會計師可以考慮與治理層討論下列事項：

　　(1)當被審計單位設有內部審計職能時，注冊會計師擬利用內部審計工作的范圍，以及雙方如何更好地協調和配合工作;

　　(2)治理層對內部控制和舞弊的態度、認識和措施;

　　(3)與擬實施的審計程序相關的事項，這些程序是在法律法規和審計準則的規定之外、應治理層或管理層要求而實施的;

　　(4)治理層對會計準則和相關會計制度，以及與財務報表相關的法律法規和其他事項等方面的變化作出的反應;

　　(5)治理層對以前的溝通如何作出反應。

　　4、注冊會計師還可以考慮就治理層對下列事項的看法與其進行討論：P532(6)

　　(四)審計中發現的問題 3/4

　　1、關于審計工作中發現問題的溝通(記憶)第一類溝通事項

　　(1)注冊會計師對被審計單位會計處理質量的看法;

　　(2)審計工作中遇到的重大困難;

　　(3)尚未更正的錯報，除非注冊會計師認為這些錯報明顯不重要;

　　(4)審計中發現的、根據職業判斷認為重大且與治理層履行財務報告過程監督責任直接相關的其他事項。

　　2、治理層并非全部參與管理時還應當直接溝通的事項(第二類溝通事項)

　　除非被審計單位治理層全部參與管理，注冊會計師還應當與治理層直接溝通下列事項：

　　(1)根據職業判斷認為需要提請治理層注意的管理層聲明;

　　(2)已與管理層討論或書面溝通的、審計中發現的重大事項。

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