09年注會《稅法》第二章增值稅法習題輔導十二

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　三.增值稅的征收率

一般規定	商業企業小規模納稅人的征收率為4％，商業企業以外的其他企業屬于小規模納稅人的，適用的征收率為6％。
特殊規定	納稅人銷售下列特定貨物，按4％征收率計算納稅：(1)寄售商店代銷寄售物品；(2)典當業銷售死當物品；(3)經有權機關批準的免稅商店零售免稅貨物；(4)銷售舊貨。
特殊規定	一般納稅人生產下列貨物，可按簡易辦法依照6％征收率計算繳納增值稅：自來水公司銷售自來水。
重點內容	①納稅人銷售舊貨包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產，無論其是增值稅一般納稅人或小規模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調劑試點單位，一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。 ②納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4％的征收率減半征收增值稅。

　　【示例】

　　1.下列企業屬于增值稅一般納稅人，但可按6%征收率征稅的企業是( )。

　　A.機械廠銷售機器設備 B.外貿公司出口一批服裝

　　C.自來水公司銷售自來水 D.煤礦企業銷售煤炭

　　【答案】C

　　2.6%或4%的征收率，僅適用于小規模納稅人，不適用于一般納稅人。 ( )

　　【答案】×

　　【解析】6%或4%的征收率一般適用于小規模納稅人，但一般納稅人在特定情形下(如出賣使用過的摩托車、應征消費稅的汽車等)采用簡易辦法征收時，也可能用6%或4%征收率。

　　3.某商業零售企業為增值小規模納稅人，2004年12月購進貨物(商品)取得普通發票，共計支付金額12000元;經主管稅務機關核準購進稅控收款機，一臺取得普通發票，支付金額5850元;本月內銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業12月份應繳納的增值稅為( )。/2005年CPA試題

　　A.5230元 B.6080元 C.8098元 D.8948元

　　【答案】 A【解析】根據增值稅法的有關規定，增值稅小規模納稅人購置稅款收款機，經主管稅務機關審核批準后，可以憑購進稅款收款機取得的增值稅專用發票，按照發票是注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅。或者按照購進稅款收款機取得的普通發票上注明的價款，按照下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%。故該小規模納稅人12月份應納增值稅=158080÷(1+4%) ×4%-5850÷(1+17%) ×17%=6080-850=5230(元)。

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