第三節(jié) 稅率和征收率的確定

　　增值稅稅率是按照貨物的整體稅負(fù)設(shè)計的，用應(yīng)稅貨物的銷售額乘以增值稅稅率，即是該貨物在這一環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)的全部增值稅稅額(包括本環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額及以前環(huán)節(jié)的已納稅額)。這種設(shè)計稅率的方法用公式表示則是：

　　增值稅稅率=(貨物在本環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額+以前環(huán)節(jié)的已納稅額)/貨物在本環(huán)節(jié)的銷售額×100%

　　確定增值稅稅率的基本原則，應(yīng)是盡可能減少稅率檔次，或者說不宜采取過多檔次的稅率。這是由增值稅實行稅款抵扣的計稅方法以及其中性稅收的特征所決定的。從世界各國設(shè)置增值稅稅率的情況看，一般有以下幾種類型：(1)基本稅率;(2)低稅率;(3)高稅率;(4)零稅率。

　　一.增值稅稅率概括(見下表)

　　二.適用l3%低稅率貨物的具體范圍

　　這部分內(nèi)容須認(rèn)真閱讀，準(zhǔn)備客觀題。

　　【示例】

　　1.一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%低稅率的是( )。

　　A.家用電器和食用植物油 B.圖書和石油液化汽

　　C.農(nóng)藥和化肥 D.自來水和農(nóng)機零部件

　　【答案】BC【解析】銷售家用電器和農(nóng)機零部件適用基本稅率。

　　2.某公司(一般納稅人)銷售一定數(shù)量的石油液化氣，銷售額(含稅)為人民幣4520元，則該公司計算增值稅的銷項稅額為( )。

　　A.768.4元 B. 587.6元

　　C. 520元 D.657.2元

　　【答案】C【解析】銷售石油液化氣適用低稅率，故該公司的銷項稅額=[4520/(1+13%)]×13%=520元。

　　3. 下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項稅額扣除率的是( )。/2004年CPA試題

　　A. 7% B. 10%

　　C. 13% D. 17%

　　【答案】C 【解析】增值稅法定稅率為13%和17%,增值稅進(jìn)項稅額扣除率有7%、10%、13%三種,故既是法定稅率又是進(jìn)項稅額扣除率的是13%。

　　4.增值稅一般納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷售額的，確定其適用增值稅稅率的方法是( )。

　　A.從高適用稅率 B.從低適用稅率

　　C.適用平均稅率 D.適用6%的征收率

　　【答案】A

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