稅法的構成要素

　　稅法的構成要素一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。考生需理解有關要素的意義和在具體稅種中的運用規定。

　　【示例】

　　1.下列各項中，表述正確的是( )。/2005年CPA試題

　　A.稅目是區分不同稅種的主要標志

　　B.稅率是衡量負輕重的重要標志

　　C.納稅人就是履行納稅義務的法人和自然人

　　D.征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品

　　【答案】B【解析】(1)征稅對象是區分不同稅種的主要標志。故A選項錯誤。(2)納稅人還包括其他組織，故B選項錯誤。(3)征稅對象還包括行為。故C選項錯誤。

　　2.中國現行稅制中采用的累計稅率有( )。/1998年CPA注會

　　A.全額累進稅率 B.超率累進稅率

　　C.超額累進稅率 D.超倍累進稅率

　　【答案】BC【解析】超率累進稅率適用于土地增值稅，超額累進稅率適用于個人所得稅中的工資薪金所得和個體戶生產經營所得這兩個稅目。

　　四.稅法的分類

　　稅法體系中按各稅法的立法目的、征稅對象、權限劃分、適用范圍、職能作用的不同，可分為不同類型的稅法詳細如下：

　　1.按稅法的基本內容和效力不同分為

　　(1)稅收基本法是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。

　　(2)稅收普通法是根據稅收基本法的原則，對稅收基本法規定的事項分別立法實施的法律。

　　2.按稅法的職能作用的不同

　　(1)稅收實體法主要是指確定稅種立法。

　　(2)稅收程序法是指稅務管理方面的法律。

　　3.按稅法征收對象的不同

　　(1)對流轉額課稅的稅法。

　　(2)對所得額課稅的稅法。

　　(3)對財產、行為課稅的稅法。

　　(4)對財產、行為課稅的稅法。

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　　4.按主權國家行使稅收管轄權的不同

　　(1)國內稅法，一般是按照屬人或屬地原則，規定一個國家的內部稅收制度。

　　(2)國際稅法是指國家間形成的稅收制度。

　　(3)外國稅法是指外國各個國家制定的稅收制度。

　　5.按稅收收入歸屬和征收管轄權限的不同

　　(1)中央稅，屬于中央政府的財政收入，由國家稅務局征收管理。

　　(2)地方稅，屬于各級地方政府的財政收入，由地方稅務局征收管理。

　　(3)共享稅，屬于中央政府和地方政府的共同收入，目前主要由國家稅務局征收管理。

　　【示例】

　　1. 按( )不同，可以將全部稅收劃分為流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅和資源稅。

　　A.征收管理體制 B.征稅對象

　　C.計稅標準 D.收益額

　　【答案】B【解析】按征稅對象的不同，稅法分為流轉稅法、所得稅法、財產行為稅法和自然資源稅四大類。

　　2.按照稅收的征收權限和收入支配權限分類,可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中,屬于中央稅的稅種是( )。

　　A. 車船使用稅 　　B. 土地增值稅

　　C. 車輛購置稅 　　D. 車船使用牌照稅

　　【答案】C【解析】中央稅包括關稅、消費稅、海關代征的進口環節的增值稅、車輛購置稅，故選C項。其余選項為地方稅。

　　3.按照稅法的基本內容和效力的不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法。( )

　　【答案】×【解析】按照稅法的基本內容和效力的不同，稅法可分為稅收基本法和稅收普通法;按照稅法的職能作用不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法。

　　4.中華人民共和國現行稅法體系是由稅收實體法構成的。( ) /1998年CPA試題

　　【答案】×【解析】我國現行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理程序法共同組成。

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