注冊會計師《稅法》必備考點知識(一）
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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1、 問：醫療機構的生許可證、收費許可證等是否要貼印花稅票？
答：印花稅的一個重要特點是采用正列舉征稅辦法，其中《印花稅稅目稅率表》中已列舉的“房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證”五種權利、許可證照要按規定貼花，其他沒有列舉的權利、許可證照可不貼花。
2、 問：如何區別文化體育業和娛樂業？健身房如何繳納營業稅？
答：文化體育業與娛樂業某些項目是存在交*的，在實際操作當中可以把握這樣一個基本原則：凡以觀眾身份參與聽、視和游覽某項活動的行為，屬于文化體育業稅目的征稅范圍。對親身參與某項活動并以自娛自樂為主要目的的行為，應屬于娛樂業稅目的征稅范圍。這樣看來健身場所應該是屬于娛樂業的
3、 個人獨資企業的投資者工資和投資者的費用扣除標準是否可以作為工會經費、職工福利費、職工教育經費的計提基數？
答：稅法規定“企業實際發生的工會經費、職工福利費、職工教育經費分別在其工資總額的2%、14%、1.5%的標準內據實扣除”。由于個人獨資企業的投資者工資不作為員工的工資，所以不能作為工會經費、職工福利費、職工教育經費的計提基數。另外稅法規定投資者扣除的費用標準（通常為每月800元）也不能作為工會經費、職工福利費、職工教育經費的計提基數。
4、 發電企業和其他企事業單位銷售電力產品的納稅義務發生時間為電力上網并開具確認單據的當天； 供電企業采取直接收取電費結算方式對企業單位供電，為開具發票的當天； 供電企業采取直接收取電費結算方式向居民個人供電，為開具電費繳納憑證的當天； 發、供電企業之間互供電力，為開具抄表確認單據的當天。
5、 外貿企業從小規模納稅人處購進貨物，由于不能取得增值稅專用發票，所以購進貨物出口免稅不退稅，但指定的12類貨物免稅并退稅。
6、 出口退稅率目前分為17%、13%、11%、8%、6%、5%六檔。
7、 納稅人銷售軟件產品并隨同銷售以并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策；對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅；納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。（新增）
8、 a寄售商店代銷寄售物品 b典當業銷售死當物品c經有權機關批準的免稅商店零售免稅貨物，以上三項，不論是一般納稅人還是小規模納稅人，一律使用4%征收率計算增值稅。銀行銷售金銀的業務應按黃金經營單位的征免稅規則衡量征稅與免稅。
9、 生產企業出口外購產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。
A、與本企業生產的產品名稱、性能相同
B、使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標
C、出口給本企業資產產品的外商
10、 2006年教材新增加的內容。一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不做進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
11、 固定業戶到外縣市銷售貨物的，應向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向機構所在地申報納稅；否則應向銷售地稅務機關申報納稅。
12、 納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票是指：
A、購貨方與銷售方存在真實的交易
B、銷售方使用的是其所在省（自治區、直轄市和計劃單列市）的專用發票
C、專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符
D、沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的
13、 對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅。
14、 對這類未達標的一般納稅人，不取消一般納稅人資格是有條件的，條件是未曾出現下列情形：⑴虛開增值稅專用發票或者有偷、騙、抗稅行為；⑵連續3個月未申報或連續6個月納稅申報異常且無正當理由；⑶不按規定保管、使用增值稅專用發票、稅控裝置，造成嚴重后果。
15、 增值稅對出口貨物的零稅率指整體稅負為零，不僅免征出口環節貨物的增值稅，還要退還出口前貨物所含的增值稅進項稅。
16、 06年新增內容：納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。
17、 根據《關于善意取得虛開專用發票處理問題的通知》，購貨方善意取得虛開專用發票之后，又從銷售方取得手工開出的合法有效增值稅專用發票，并且取得了銷貨方所在地主管稅務機關已經對銷貨方虛開專用發票行為進行查處的證明，此專用發票準予作為抵扣進項稅額或出口退稅的憑證。
18、 除經中國人民銀行批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務外，其他單位從事融資租賃業務，如果租賃貨物的所有權轉移給承租方，征收增值稅；如果租賃貨物的所有權未轉讓給承租方，不征收增值稅。
19、 消費稅屬一次性課征的稅種，其納稅環節只是應稅消費品生產時或進口或委托加工時，以后的流通環節均不再繳納消費稅。但金銀首飾的消費稅由生產環節改在了零售環節征收（批發環節也不繳納）。
20、 按照現行消費稅制度規定，應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。其中，卷煙計稅價格明顯偏低是指其計稅價格低于市場零售價格的35%。
21、 果啤應按照啤酒稅目征收消費稅；香粉屬于化妝品稅目，痱子粉、爽身粉不征收消費稅，香皂停止征收消費稅。
22、 根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第七條及有關規定，對外國企業在我國境內沒有設立機構、場所而從我國取得的利息收入、出租有形動產的租金收入，不征收營業稅。
23、 教材中P267第（二）條中第二自然段的“超過投資成本部分視為投資方企業的股權轉讓所得，應并入企業的應納稅所得，依法繳稅”，可這樣理解：超過投資成本部分不包括（或應扣除）股權持有期間的累計未分配利潤和累計盈余公積，剩余的再作為股權轉讓所得。而實際股權轉讓時（沒達到限定條件的），累計未分配利潤和累計盈余公積就應作為股權轉讓所得納稅。
24、 歸納：a、注冊資本的借款利息，內資、外資均不得扣除；
b、企業對外投資的借款利息，內資可以扣除、外資不得扣除。
25、 上繳的各項所得稅款，為何不能稅前扣除？所得稅稅款不屬于稅前扣除的項目。稅前扣除的稅金是指計入主營業務稅金及附加中的稅金和計入管理費用中的稅金，不包括所得稅。
26、 營業稅中一般情況下都是全額計稅，只有列舉可以差額計稅的才能扣除相關的項目。只有銷售“購置”的不動產和“受讓”的土地使用權才能按差額計稅，如果是自己建造的不動產出售，不存在差額計稅。
27、 納稅人的總機構與分支機構不在同一省（自治區、直轄市）的，應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅。如需改由總機構匯總在總機構所在地納稅的，需經國家稅務總局批準。
28、 啤酒消費稅實行從量定額征收，稅額=220×5=1100元；而增值稅一律從價定率征收，組價中應含消費稅稅額，增值稅=[200000×（1+10%）+1100]×17%=37587（元）。計算卷煙、糧食白酒、薯類白酒組成計稅價格時，不要加計定額消費稅在內。（進口卷煙的組成計稅價格是加計定額消費稅的。）
29、 a、復合計稅的消費品（除進口卷煙），在用組價計算消費稅時，組價中含從價消費稅，而不含從量消費稅。
b、從量計稅的消費品，在用組價計算消費稅時，組價中應包含從量消費稅。
30、 教材361頁的規定錯誤，個人所得稅法第六條第四款規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。1600元的費用扣除標準目前僅僅適用于工資薪金所得和承租承包經營所得。
31、 專用車輪胎征收消費稅（如救護車的專用輪胎）；農用拖拉機、收割機、手扶拖位機的專用輪胎免征消費稅，但汽車通用輪胎要征收消費稅；子午線輪胎免征消費稅；翻新輪胎停止征收消費稅。
32、 “品牌使用費”隨應稅白酒的銷售而向購貨方收取，屬于計稅銷售額的組成部分。
33、 回購卷煙再銷售不交消費稅是有條件的，條件一：回購企業向聯營企業提供加工卷煙的牌號，稅務機關公示的消費稅計稅價格，聯營企業已按公示價格申報納稅；條件二：銷售回購卷煙與自產卷煙的收入分開核算，否則，回購卷煙仍然要交消費稅。
34、 委托加工收回的應稅消費品，受托方未代扣代繳消費稅，委托方補納消費稅時按委托加工處理，計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1一消費稅稅率）。不應看作自制應稅消費品補交消費稅
35、 納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產應稅消費品，銷售后回納稅人核算地或機構所在地繳納消費稅
36、 屬于非正常損失，內外資企業都可以扣除（但是扣除的是凈損失，即扣除保險賠款后的凈損失）
37、 根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第七條及有關規定，對外國企業在我國境內沒有設立機構、場所而從我國取得的利息收入、出租有形動產的租金收入，不征收營業稅。
38、 做題時切記：委托加工收回的消費品，直接銷售，不再繳納消費稅。酒及酒精不得扣除上一環節已納消費稅。
39、 通常情況下題目在給出售價的時候，是不需要考慮其核定價格，除非題目給出了市場零售價，此時可以計算核定計稅價格。核定價格=零售價/（1+35%）。
40、 對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。
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