四.相關考點

　　(一)貨運發票的監管

　　1.從2003年11月1日起，提供貨物運輸勞務的納稅人必須經主管地方稅務局認定方可開具貨物運輸業發票。凡未經地方稅務局認定的納稅人開具的貨物運輸業發票不得作為記賬憑證和增值稅抵扣憑證。

　　2.從2003年12月1日起，國家稅務局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發票與營業稅納稅人開具的貨物運輸業發票進行比對。凡比對不符的，一律不予抵扣。

　　3.納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發票，應當自開票之日起90天內向主管國家稅務局申報抵扣，超過90天的不得予以抵扣。納稅人取得的2003年10月31日以前開具的運輸發票，必須在2004年1月31日前抵扣完畢，逾期不再抵扣。納稅人辦理時，應附抵扣發票清單。

　　4. 一般納稅人在生產經營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進項稅額。

　　5.一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額。

　　6.自2007年1月1日起，增值稅一般納稅人購進或銷售貨物，取得的作為增值稅扣稅憑證的貨運發票，須是通過貨運發票稅控系統開具的新版貨運發票。納稅人取得的2007年1月1日以后開具的舊版貨運發票，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。自2007年4月1日起，舊版貨運發票一律不得作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

　　(二)不得作為進項稅抵扣的用于免稅項目的購進貨物

　　(三)計算應納稅額的時間限定

　　自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，抵扣的進項稅額按以下規定處理：(1)增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。(2)增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

　　(四)其他

　　1.商業企業向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發票。

　　2.對于金融機構從事的實物黃金交易業務，實行金融機構各省級分行和直屬一級分行所屬地市級分行、支行按照規定的預征率預繳增值稅，由省級分行和直屬一級分行統一清算繳納。

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