三.新辦商貿企業一般納稅人的認定管理

　　(一)對新辦商貿企業一般納稅人實行分類管理

　　【示例】

　　1.下列關于新辦商貿企業一般納稅人管理的說法中，正確的是(　　)。

　　A.新辦小型商貿企業在認定為一般納稅人之前一律按照小規模納稅人管理

　　B.一年內銷售額達到180萬元后，即可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理

　　C.新辦小型商貿企業必須自稅務登記之日起，一年內實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定

　　D.對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期

　　【答案】ACD【解析】一年內銷售額達到180萬元以后，稅務機關對企業申報材料以及實際經營、申報繳稅情況進行審核評估，確認無誤后方可認定為一般納稅人，并相繼實行納稅輔導期管理制度。輔導期結束后，經主管稅務機關審核同意，可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。故B項錯誤。

　　2.對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業以及注冊資金在()萬元以上、人員在( )人以上的新辦大中型商貿企業在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人直接進入輔導期。

　　A.300; 30 B.500; 50

　　C.200; 20 D.100; 30

　　【答案】B【解析】對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業以及經營規模較大、擁有固定的經營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿企業，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。此考點在2005年CPA試題中出過判斷題。

　　(二)對新辦商貿企業一般納稅人資格認定的審批管理

　　對申請一般納稅人資格認定的新辦商貿企業，主管稅務機關應嚴格按照一般納稅人認定標準、程序對申請資料進行審核。要與有關人員進行約談并且派專人(兩人以上)實地查驗。未經實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認定為一般納稅人。對于約談的內容，要做好記錄，并有參與約談的人員簽字。

　　(三)輔導期的一般納稅人管理

　　一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月。需掌握在輔導期內，主管稅務機關按何種辦法對其進行增值稅征收管理。

　　【示例】

　　下列關于輔導期的一般納稅人管理的說法中，正確的是( )。

　　A.在輔導期內，商貿企業取得的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發票以及貨物運輸發票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣

　　B.一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月

　　C.商貿零售企業和大中型商貿企業，每次發售專用發票數量不得超過30份

　　D.企業按次領購數量不能滿足當月經營需要的，可以再次領購

　　【答案】ABD【解析】商貿零售企業和大中型商貿企業，主管稅務機關也應根據企業實際經營情況對其限量限額發售專用發票，其增值稅防偽稅控開票系統最高開票限額由相關稅務機關按照現行規定審批。專用發票的領購也實行按次限量控制，主管稅務機關可根據企業的實際經營情況確定每次的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。故C項錯誤。

　　2009注冊會計師考試相關鏈接:

　　2008年注冊會計師考試成績查詢匯總

　　09年2月1日前學注冊會計師輔導 全部五折優惠!

　　環球網校2009年注冊會計師考試網上輔導招生簡章！
　　2008年注冊會計師考試真題綜合討論區

　　(四)對轉為正常一般納稅人的審批及管理

　　【示例】

　　1.對新設立的商貿企業，納稅輔導期達到6個月后，經主管稅務機關審查，符合條件的可認定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括()。/2005年CPA試題

　　A.納稅評估的結論正常 B.能夠及時查找存在的問題

　　C.約談、實地查驗的結果正常 D.企業申報、繳納稅款正常

　　【答案】ACD【解析】納稅輔導期達到6個月后，主管稅務機關應對商貿企業進行全面審查，對同時符合以下條件的，可認定為正式一般納稅人。(1)納稅評估的結論正常;(2)約談、實地查驗的結果正常;(3)企業申報、繳納稅款正常;(4)企業能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發票和其他合法的進項稅額抵扣憑證。凡不符合上述條件之一的商貿企業，主管稅務機關可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。

　　2.甲商場在結束輔導期轉為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統最高限額不得超過(　　)。

　　A.1萬元　　　　B.5萬元

　　C.10萬元　　　D.15萬元

　　【答案】A【解析】商貿企業結束輔導期轉為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統最高限額不得超過1萬元，對輔導期內實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經審核批準，可開具金額在10萬元以下的專用發票。

　　3.下列關于新辦商貿企業一般納稅人資格認定的審批管理的說法中，正確的是( )。

　　A.新辦小型商貿企業在認定為一般納稅人之前一律按照小規模納稅人管理

　　B.一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月

　　C.商貿零售企業和大中型商貿企業，每次發售專用發票數量不得超過30份

　　D.在輔導期內和結束輔導期轉為正式一般納稅人后，商貿企業增值稅防偽稅控開票系統最高限額不得超過1萬元

　　【答案】AB【解析】(1)商貿零售企業和大中型商貿企業，主管稅務機關也應根據企業實際經營情況對其限量限額發售專用發票，其增值稅防偽稅控開票系統最高開票限額由相關稅務機關按照現行規定審批。專用發票的領購也實行按次限量控制，主管稅務機關可根據企業的實際經營情況確定每次的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。故C項錯誤。(2)商貿企業結束輔導期轉為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統最高限額不得超過1萬元，對輔導期內實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經審核批準，可開具金額在10萬元以下的專用發票。故D項錯誤。

　　2009注冊會計師考試相關鏈接:

　　2008年注冊會計師考試成績查詢匯總

　　09年2月1日前學注冊會計師輔導 全部五折優惠!

　　環球網校2009年注冊會計師考試網上輔導招生簡章！
　　2008年注冊會計師考試真題綜合討論區