本文分享了2025年注會稅法母題及歷年真題：專題十一城鎮土地使用稅，其中包含詳細答案解析，幫助考生學練結合、高效備考。

2025年注會稅法母題及歷年真題：專題十一城鎮土地使用稅

母題

【3母題-多選題】以下可以免征城鎮土地使用稅的有( )。

A.直接從事于種植養殖、飼養的專業用地

B.農副產品加工場地和生活辦公用地

C.企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的

D.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的土地

E.個人所有的居住房屋及院落用地

F.免稅單位職工家屬的宿舍用地

G.集體和個人辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地

H.企業廠區以內的綠化用地

I.企業廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地

J.在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的鐵路專用線、公路

K.石油天然氣生產建設中用于地質勘探、鉆井、井下作業、油氣田地面工程等施工臨時工地

L.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

M.生產企業無償使用海關部門的免稅土地

N.公安部門無償使用鐵路企業的應稅土地

O.鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地

P.國家撥付事業經費辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的土地

Q.國家機關、人民團體、軍隊、事業單位、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地

R.國家機關、人民團體、軍隊、事業單位、宗教寺廟、公園、名勝古跡用于經營的土地、索道公司經營用地

S.在企業廠區以內的鐵路專用線、公路

T.對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的土地

U.營利性醫療機構自用的土地

V.改造安置住房建設用地

W.已使用15年的經批準開山填海整治的土地

X.財政撥付事業經費單位的食堂用地

Y.中國銀行的營業用地

Z.宗教寺廟人員在寺廟內的生活用地

a.對物流企業自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅

問題：

(1)法定免征城鎮土地使用稅的有( )。

(2)省、自治區、直轄市稅務局確定減免城鎮土地使用稅的有( )。

(3)征收城鎮土地使用稅的有( )。

【4母題-計算問答題】

(1)某甲企業2022年占地60 000平方米，其中辦公占地10 000平方米，生豬養殖基地占地23 000平方米，肉制品加工車間占地16 000平方米，企業內部道路占地11 000平方米。

另除占地上述60 000平方米外，甲企業與乙企業共同使用面積為10 000平方米的土地，甲企業使用其中50%，乙企業使用其中的50%。除此之外，乙企業購買一幢單獨建造的地下建筑物，于6月1日簽署合同，6月15日取得了地下建筑物產權證書及土地使用證書，注明土地面積5 000平方米。經有關部門的批準，乙企業在2022年1月份新征用耕地6 000平方米;9月份經批準征用一處非耕地3 000平方米用于建造生產車間。

(已知：甲企業使用土地所處地段的城鎮土地使用稅年稅額為0.8元/平方米，甲乙企業共同使用土地所處地段的城鎮土地使用稅年稅額為4元/平方米，乙企業購買的單獨建造的地下建筑用地所處地段城鎮土地使用稅的年稅額為5元/平方米，乙企業新征用耕地和非耕地所處地段的城鎮土地使用稅年稅額為2元/平方米。)

(2)丙企業位于某經濟落后地區，2021年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2022年1月已按1 500平方米申報繳納城鎮土地使用稅。2022年4月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面注明的土地面積為2 000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當地政府規定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。

(3)2021年12月，丁企業與政府機關因各自辦公所需共同購得一棟辦公樓，占地面積5 000平方米，建筑面積40 000平方米，樓高10層(每層建筑面積相等)，政府機關占用7層。該樓所在地城鎮土地使用稅的年稅額為5元/平方米。

(4)戊鹽場2022年度占地200 000平方米，其中辦公樓占地20 000平方米，鹽場內部綠化占地40 000平方米，廠區外部對外開放的園地占地10 000平方米，鹽場附屬醫院和幼兒園占地20 000平方米，鹽灘占地100 000平方米，將剩余的10 000平方米無償提供給公安局使用。鹽場所在地城鎮土地使用稅單位年稅額每平方米0.7元。

要求：

(1)計算2022年甲企業應交的城鎮土地使用稅。

(2)計算2022年乙企業應交的城鎮土地使用稅。

(3)計算丙企業2022年應該補繳的城鎮土地使用稅。

(4)計算丁企業與政府機關2022年共計應繳納城鎮土地使用稅。

(5)計算戊鹽場2022年應繳納的城鎮土地使用稅。

子題(歷年真題)

【6子題-單選題】下列單位用中，免征城鎮土地使用稅的是( )。(2021年)

A.宗教寺廟經營用地

B.城市廣場用地

C.農產加工場用地

D.廣告公司辦公地

【7子題-多選題】下列土地中，屬于法定免繳城鎮土地使用稅的有( )。(2018年)

A.個人所有的居住房屋用地

B.免稅單位無償使用納稅單位的土地

C.名勝古跡自用土地

D.國家財政部門撥付事業經費的學校用地

【8子題-多選題】下列城鎮土地中，免征城鎮土地使用稅的有( )。(2022年)

A.公辦高級中學教學樓用地

B.物流企業的辦公設施用地

C.煉油廠廠區內的綠化用地

D.非營利性婦幼保健機構自用的土地

【9子題-單選題】某企業2018年初占用土地25000平方米，其中托兒所占地1000平方米，其余為生產經營用地;6月購置一棟辦公樓，占地2000平方米。該企業所在地城鎮土地使用稅年稅額為6元/平方米，則該企業2018年應繳納城鎮土地使用稅是( )。(2019年)

A.144 000元

B.150 000元

C.151 000元

D.156 000元

【10子題-單選題】某企業2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨建造的地下建筑面積為4千平方米(已取得地下土地使用權證)。該市規定的城鎮土地使用稅稅率為2元平方米。則該企業2016年度就此地塊應繳納的城鎮土地使用稅為( )。(2017年)

A.0.8萬元

B.2萬元

C.2.8萬元

D.2.4萬元

詳細答案解析：

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